【中级财务会计】2006年4月王学军预测试卷（一）

33.某公司2000年资产负债表中有关数据如下：
项目 年初数 期未数 项目 年初数 期未数
货币资金 17.8 142.4 固定资产 605.2 640.8
应收账款 89 267 应付票据 35.6 71.2
短期投资 53.4 17.8 应付账款 124.6 195.8
存货 329.3 293.7 长期借款 480.6 498.4
此外该公司的利润表中显示：1999年度和2000年度分别实现销售收入2670万元和3738万元；发生的销货成本分别为1780万元和2492万元。
要求计算下列指标：（1）2000年未流动比率；（2）2000年未速动比率；（3）2000年应收账款周转率；（4）2000年存货周转率。
（1） 2000年未流动比率=(142.4+267+17.8+293.7)/(71.2+195.8)=2.7
（2） 2000年未速动比率=(142.4+267+17.8)/(71.2+195.8)=1.6
（3） 2000年应收账款周转率=3738/[(267+89)/2]=21
2000年存货周转率=2492/[(329.3+293.7)/2]=8
34.凯开公司于2001于9月15日接受舒迷宾馆的空调安装劳务，合同工期为6个月，合同总收入为4500000元。至2001年年底已预收款项3000000元，已实际发生装修劳务成本1800000雹，预计还将发生装修劳务成本1200000元。有关款项均已通过银行存款结清。要求：（１）编制发生劳务成本时的会计分录（２）编制预收款项时的会计分录（３）根据已知条件列出计算应确认的劳务收入，并编制确认劳务收入时的会计分录。
（1）借：生产成本　　　　　　180000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　180000
（2）借：银行存款　　　　　　3000000
　　　　贷：预收账款　　　　　　　　3000000
（3）确认的劳务收入＝4500000*[1800000/(1800000+1200000)]=2700000(元)
借：预收账款　　　　　　　　　　　2700000
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　2700000
35.某公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，材料按实际成本核算。该企业本月“应交税金——未交增值税”科目的月初余额为贷方240万元，本月有关经济业务如下：
（1）购入A材料一批，取得增值税专用发票上注明的材料价款为2000万元，增值税额为340万元。材料已验收入库，货税款尚未支付。
（2）购入B材料（免税农产品）一批，取得的收购凭证上注明的价款为90万元，货款已用银行存款付清（假定没有代扣代交的农业特产税），材料已验收入库。
（3）向某小规模纳税企业购入C材料一批，货款共计212万元，未能取得增值税专用发票。该款项采用商业汇票结算，企业已签发并承兑商业汇票，材料已验收入库。
（4）收回并验收入库上月委托某小规模纳税企业加工的材料，共支付加工费360万元，由受托方代交的消费税154万元，均已以银行存款付清（未能取得增值税专用发票）。原发出材料实际成本为1040万元。收回的加工成品50%将用于本企业连续加工生产应税消费品；其余50%将直接用于对外出售。
（5）本企业在建工程领用A材料一批，实际成本为100万元，其应负担的增值税进项税额为17万元。
（6）购入设备一台（无需安装即已交付使用）取得增值税专用发票上注明的设备买价为360万元，增值税额为61.2万元，款项均已银行存款付清。
（7）将账面摊余价值为30万元的专利权的使用权转让给其他企业，转让所得价款20万元已存入银行。该项转让业务适用的营业税税率为5%。
（8）将一批增值税应税产品对外单位投资，评估确认价值为1410万元，计税价格为1640万元，产品的实际成本为1430万元。假定不考虑除增值税以外的其他税金。
（9）销售一批应交消费税的产品，增值税专用发票上的售价金额为1000万元，增值税额为170万元。该产品适用的消费税税率为10%，实际成本为800万元。全部款项已收到存入银行。
（10）将一批企业自产的消费品换取同等价格的原材料，换出消费品的售价为180万元（不包含增值税），实际成本为120万元，该产品适用的消费税税率为10%，换入材料已验收入库，并取得增值税专用发票。（增值税税率为17%）。
（11）以银行存款260万元交纳增值税，其中240万元为交纳上月未交的增值税，20万元为预交本月应交的增值税。对本期未交或多交的增值税进行转账。
要求：根据以上经济业务编制有关的会计分录，其中“应交税金”科目应当列出明细账，不需要考虑上述资料中未提及的各种税费。
（1）借：原材料20000000（2）借：原材料810000
应交税金—增（进项）3400000应交税金—增（进项）90000
贷：银行存款23400000贷：银行存款900000
（3）借：原材料2120000（5）借：在建工程1170000
贷：应付票据2120000贷：原材料1000000
（4）借：委托加工物资4370000应交税金—增（进项税额转出）170000
应交税金—消费税770000（6）借：固定资产4212000
贷：银行存款5140000贷：银行存款4212000
借：原材料14770000（7）借：银行存款200000
贷：委托加工物资14770000贷：其他业务收入200000
（8）借：长期股权投资16888000借：其他业务支出10000
营业外支出200000贷：应交税金—营业税10000
贷：库存商品14300000
应交税金—增（销项）2788000
（9）借：银行存款11700000（10）借：原材料1800000
贷：主营业务收入10000000应交税金—增（进项）306000
应交税金—增（销项）1700000贷：主营业务收入1800000
借：主营业务成本8000000应交税金—增（销项）306000
贷：库存商品8000000借：主营业务成本1200000
借：主营业务税金及附加1000000贷：库存商品1200000
贷：应交税金—应交消费税1000000借：主营业务税金及附加180000
（11）借：应交税金—未交增值税2400000贷：应交税金—应交消费税180000
—应交增值税（已交税金）200000
贷：银行存款2600000
（12）借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）968000
贷：应交税金——未缴增值税968000
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