【中级财务会计】2006年4月王学军预测试卷（二）

六、计算题
４６、演员王某２００２年８月份领取工资收入（税前）１３００元，某次演出取得收入４００００元；另取得借给某演出公司的借款利息收入５０００元。上述所得除工资已经由单位扣缴税款外，其余均未申报纳税。（１）根据个人所得税法的规定，计算王某应补缴多少个人所得税款，说明理由。（２）王不申报纳税的行为是否构成犯罪，为什么？
　　　　　　　工资、薪金所得适用税率表
级数 全　月　应　纳　税　所　得　额　 税　率　（％） 速　算　扣　除　数
　１ 不超过500元的 　　　　５ 　　　　　　　　０
２ 超过500－2000元的部分 　　　１０ 　　　　　　　２５
３ 超过2000－5000元的部分 　　　１５ 　　　　　　１２５
４ 超过5000－20000元的部分 　　　２０ 　　　　　　375
５ 超过20000－40000元的部分 　　　２５ 　　　　　1375
６ 超过40000－60000元的部分 　　　３０ 　　　　　3375

４７、江苏省淮安市清江公司2002年度利润总额为３０、８５万元；发放工资合计５０万元，另发放各类奖金合计８万元；计提工会经费、职工福利费、职工教育经费合计１０、１５万元。税务机关根据税法核定清江公司计税工资总额为４０万元。江苏省淮安市清江公司2001年度的应纳税所得为３２万元。税务机关同意清江公司2002年度每月按2001年度应纳所得税税额的１／１２预缴所得税。截至2002年底，清江公司已按2001年度应纳所得税税额全额预缴企业所得税。已知：企业所得税税率为33％，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费计提比例分别为２％、１４％、１、５％。要求：（１）计算清江公司2002年度应纳税所得额，并列出计算过程。（２）计算清江公司2002年度应纳所得税税额，并列出计算过程。（３）计算清江公司2002年度每月预缴所得税税额，并列出计算过程。（４）计算清江公司2002年终汇算清缴所得税税额，并列出计算过程。
４８、江苏省淮安市清江家具公司为增值税一般纳税人。2002年２月，该公司发生以下经济业务：（１）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为４０万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为１万元。（２）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票注明的增值税税额为９万元，已办理验收入库手续。（３）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格８万元，已纳关税１万元。（４）销售家具一批，取得销售额（含增值税）９３、６万元。已知：该公司月初增值税进项税额余额为０；增值税税率为１７％；支付的运输费用按７％的扣除率计算进项税额。要求：（１）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。（２）计算该公司２月份可以抵扣的增值税进项税额，并列出计算过程。（３）计算该公司２月份增值税销项税额，并列出计算过程。（４）计算该公司２月份应纳增值税税额，并列出计算过程。（答案中金额用万元表示）。
［解答］４６、（１）王某工资收入应纳所得税＝（1300－800）×５％＝２５元
演出收入应纳所得税＝２００００×２０％+（40000-20000）×３０％＝10000元
利息收入应纳所得税＝５０００×２０％＝１０００元
王某应补缴所得税１１０００元（２）王某已经构成偷税罪，原因是其偷税数额已经超过１万元且偷税数额占应纳税额比例已经超过１０％。
[解答]４７、（１）２０００年度应纳税所得额＝３０.８５＋（５０＋８—４０）＋［１０.１５－（４０×２％＋４０×１４％＋４０×１.５％）］＝５２（万元）
（２）２０００年度应纳所得税额＝应纳税所得额×３３％＝１７.１６（万元）
（３）２０００年度每月预缴所得税税额＝３２×３３％×１／１２＝０.８８（万元）
（４）２０００年年终汇算清缴所得税税额＝17.16－0.88×12＝6.6（万元）
［解答］４８、（１）进口辅助材料应纳增值税税额＝（8＋1）×17％＝1.53（万元）
（２）可以抵扣的进项税额＝40×17％＋1×17％＋（8＋1）×17％＝８.４（万元）
（３）２月份销项税额＝９３.６／（１＋１７％）×１７％＝１３.６（万元）
（４）２月份应纳增值税税额＝１３.６－８.４＝５.２（万元）
４９、某建筑公司中标一项建筑承包工程,工程总承包额为８０００万元,该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司,分包价款为２０００万元, 又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司,分包价款为１５００万元.已知建筑业营业税税率为３％.请分别计算该建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额.
［解答］(１)建筑公司计税营业额＝８０００-２０００-１５００＝4500(万元)(２)建筑公司应纳营业税税款＝４５００×３％＝１３５ (万元)(３)应扣缴装饰公司营业税税款＝２０００×３％＝６０(万元)(４)应扣缴设备安装公司营业税税款＝１５００×３％＝４５(万元)
七、论述题
５０、为什么说税收是一种特殊的分配关系？