中级实务（二）模拟试卷一（２）

五、综合题（本题型共2题，每题20分，本题型共40分。）
1．新东方股份有限公司（以下简称新东方公司）2001年起拥有甲股份有限公司（以下简称甲公司）80%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。新东方公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。新东方公司和甲公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2004年度编制合并会计报表有关资料如下：
（1）2003年度有关资料：
①新东方公司2003年度资产负债表期末存货中包含有从甲公司购进的x产品800万元，甲公司2003年销售x产品的销售毛利率为20%。该批存货未计提跌价准备。
②甲公司2003年度资产负债表期末应收账款中包含有应收新东方公司账款1000万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为50万元，即应收新东方公司账款净额为950万元。
③新东方公司2003年1月向甲公司转让设备一项，转让价格为800万元，该设备系新东方公司自行生产的，实际成本为680万元，甲公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2003年6月15日安装完毕并投入甲公司管理部门使用，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。
（2）新东方公司和甲公司2004年度个别会计报表有关项目的金额如下（金额单位：万元）
①资产负债表有关项目年末数
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　新东方公司　　　　甲公司
长期股权投资（对甲公司）　　　　　　　　　　　　3400　　　　　　＿
股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　　　2000
资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　　　　　700
盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　　　800
未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800　　　　　　500
股东权益合计　　　　　　　　　　　　　　　　　　11800　　　　　4000
②利润表及利润分配表有关项目本年发生数
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　新东方公司　　　　甲公司
营业利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5900　　　　　　2200
投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3100　　　　　　200
其中：对甲公司投资收益　　　　　　　　　　　　1280　　　　　　　－
利润总额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000　　　　　　2400
所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800　　　　　　800　　　　
净利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6200　　　　　　1600　　
年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　1700　　　　　　　400
可供分配的利润　　　　　　　　　　　　　　　　　7900　　　　　　　2000
提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　1580　　　　　　　300
应付普通股股利　　　　　　　　　　　　　　　　　3520　　　　　　　1200
未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800　　　　　　　500
（3）2004年度有关资料：
①新东方公司2004年度从甲公司购入产品5000万元，年末存货中包含有从甲公司购进的x产品2000万元（均为2004年购入的存货），甲公司2004年销售x产品的销售毛利率为15%。对从甲公司购入并结存的存货，新东方公司2004年12月31日计提存货跌价准备20万元。
②甲公司2004年度资产负债表年末应收账款中包含有应收新东方公司账款800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为40万元，即应收新东方公司账款净额为760万元。
③甲公司2004年12月31日的无形资产中包含有一项从新东方公司购入的无形资产。该无形资产系2002年1月10日以1000万元的价格购入的；新东方公司转让该项无形资产的账面价值为800万元。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年