会计职称：中级实务模拟题3

四、计算分析题
1、答案:1.债务重组的账务处理
（1）2001年12月18日债务重组时：
借：固定资产2340
营业外支出20
应收账款――重组后1150
贷：应收账款――重组前3510
（2）2003年收回余额时：
借：银行存款1180
　贷：应收账款1150
财务费用30
2.大华公司2003～2005年设备折旧及减值准备的会计处理如下：
（1）2003年的折旧处理如下：
借：营业费用　466
　贷：累计折旧　466
（2）2003年计提减值准备198万元：
借：营业外支出　198
　贷：固定资产减值准备198
（3）2004年、2005年的折旧处理如下：
借：营业费用　400
　贷：累计折旧　　400
（4）2005年的减值准备处理如下：
借：固定资产减值准备　172
贷：累计折旧　　132
　　营业外支出　40
3.丁公司的账务处理如下：
（1）补价所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，该交易属于非货币性交易。
（2）补价收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（万元）；
（3）换入固定资产的入账成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（万元）；
（4）会计分录如下：
借：固定资产292.8
无形资产减值准备40
银行存款12
营业外支出――非货币性交易损失0.2
贷：无形资产　　　330
　　应交税金――应交营业税15
4.大华公司换入专利权的入账成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（万元）；
其中：26是固定资产减值准备的余额；220是06年半年折旧额。
解析:
2、答案:
（1）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
a产品的可变现净值=280×（13-0.5）=3500万元大于成本2800万元,则a产品不用计提准备.
b产品有合部分的可变现净值=300×（3.2-0.2）=900万元,对应的成本=300×3=900.则有合同部分不用计提准备.无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2）=560万元,对应的成本=200×3=600万元.应计提准备=600-560=40万元.
c产品的可变更现净值=1000×（2-0.15）=1850万元,对应的成本是1700万元,则c产品不用计提准备,同时要把原有余额150-100=50万元转回来.
d配件的对应的产品c的成本=600+400×0.25=700万元,可变现净值=400*（2-0.15）=740万元.则d配件不用计提准备
分录:
借:管理费用—计提准备跌价准备40
贷:存货跌价准备－－-b产品40
借:存货跌价准备－－-c产品50
贷:管理费用—计提准备跌价准备50
（2）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。
x股票在12月31日计提的准备前的短期投资的账面成本=200-8=192万元.则应计提的准备=192-20×8-20=12万元.
借:投资收益12
贷:短期投资跌价准备12
y股票应计的准备=8×17大于128所以应转回16万元.
借:短期投资跌价准备16
贷:投资收益16
z股票应计提准备=108-16×6-18=-6
借:借:短期投资跌价准备6
贷:投资收益6
（3）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。
长期股权投资的投资成本=8000-5300=2700万元.则应计提准备2700-2100=600万元.
借:投资收益600
贷:长期投资减值准备600
（4）根据资料（4），计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。
2003年12月31日固定资产的账面价值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740.
则2004年应计提折旧=（2740-100）÷5=528万元.
2004年末账面价值=2740-528=2212万元
不考虑减值准备情况下的账面价值=
4900-（4900-100）÷8×4=2500万元小于可收回金额2600万元.则应转回的准备是2500-2212=288万元.转回累计折旧=（4900-100）÷8-528=72万元.
借:管理费用528
贷:累计折旧528
借:固定资产减值准备360
贷:营业外支出288
累计折旧72
（5）假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。
应纳税所得额=[8000+40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%
8274×33%=2730.42万元
递延税款=[40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%=90.42万元
所得费用=8000*33%=2640
借:所得税2640
递延税款90.42
贷:应交税金－－－－应交所得税2730.42
解析: