知名网校会计中级考试实务模拟试卷4

（3）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。
长期股权投资的投资成本=8000-5300=2700万元.则应计提准备2700-2100=600万元.
借:投资收益600
贷:长期投资减值准备600
（4）根据资料（4），计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。
2003年12月31日固定资产的账面价值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740.
则2004年应计提折旧=（2740-100）÷5=528万元.
2004年末账面价值=2740-528=2212万元
不考虑减值准备情况下的账面价值=
4900-（4900-100）÷8×4=2500万元小于可收回金额2600万元.则应转回的准备是2500-2212=288万元.转回累计折旧=（4900-100）÷8-528=72万元.
借:管理费用528
贷:累计折旧528
借:固定资产减值准备360
贷:营业外支出288
累计折旧72
（5）假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。
应纳税所得额=[8000+40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%
8274×33%=2730.42万元
递延税款=[40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%=90.42万元
所得费用=8000*33%=2640
借:所得税2640
递延税款90.42
贷:应交税金－－－－应交所得税2730.42
解析:

五、综合题一
1、答案:⑴借：固定资产7650
贷：待转资产价值9375×80%=7500
银行存款150
借：待转资产价值7500
贷：应交税金—应交所得税7500×33%=2475
资本公积—接受捐赠非现金资产准备5025
⑵借：固定资产13500
贷：在建工程或银行存款13500
借：专项应付款13500
贷：资本公积—拨款转入13500
⑶库克公司债务重组日为2004年12月1日。债务重组完成日的会计分录：
借：固定资产清理9750
累计折旧3750
贷：固定资产13500
借：长期借款750000×（1+6%×2）=840000
贷：库存商品180000
应交税金—应交增值税（销项税额）225000×17%=38250
固定资产清理9750
无形资产552000
资本公积—其他资本公积60000
⑷2003年1月3日：
借：长期股权投资—库克公司5250
贷：银行存款5250
2003年3月8日：
借：应收股利300×0．25=75
贷：长期股权投资—库克公司75
收到股利时：
借：银行存款75
贷：应收股利75