06年会计中级职称考试会计实务模拟试题

【答案】
（1）
5月1日
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税金——应交增值税（销项税额）17
5月9日
借：银行存款56
财务费用2.5
贷：应收账款58.5(117*50%)
5月15日
借：银行存款34.5
财务费用0.6
贷：应收账款35.1(117*30%)
5月28日
借：银行存款23.4
贷：应收账款23.4(117*20%)
（2）
2日
借：应收账款11.7
贷：主营业务收入10
应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
10日
借：主营业务收入4(10*40%)
应交税金——应交增值税（销项税额）0.68
贷：应收账款4.68
借：银行存款7.02
贷：应收账款7.02
（3）
3日
借：银行存款50
贷：预收账款50
15日
借：预收账款93.6
贷：主营业务收入80
应交税金——应交增值税（销项税额）13.6
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
（4）
4日
借：发出商品12
贷：库存商品12
借：应收账款3.4
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）3.4
12日
借：库存商品3.6
贷：发出商品3.6（12*30%）
借：应交税金——应交增值税（销项税额）1.02
贷：应收账款1.02
借：应收账款14
贷：主营业务收入14（20*70%）
借：主营业务成本8.4
贷：发出商品8.4
（5）销售购回不能确认收入
借：银行存款11.7
贷：库存商品6
应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
待转库存商品差价4
以后3月，每月计提利息
借：财务费用1
贷：待转库存商品差价1
3个月后回购
借：库存商品6
应交税金——应交增值税（进项税额）2.21
待转库存商品差价7
贷：银行存款15.21
（6）此业务属于代销的视同买断
a：5月6日
借：委托代销商品0.6
贷：库存商品0.6
5月20日
借：应收账款1.17
贷：主营业务收入1
应交税金——应交增值税（销项税额）0.17
5月25日
借：银行存款1.17
贷：应收账款1.17
借：主营业务成本0.6
贷：委托代销商品0.6
b：5月6日
借：受托代销商品1
贷：代销商品款
5月20日
借：银行存款1.0404
贷：主营业务收入1.2
应交税金——应交增值税（销项税额）0.204
借：代销商品款1
应交税金——应交增值税（进项税额）0.17
贷：应付账款1.17
借：主营业务成本1
贷：受托代销商品1
5月25日
借：应付账款1.17
贷：银行存款1.17
（7）
5月7日
借：分期收款发出商品60
贷：库存商品60
按合同约定日期确认收入和成本，每期分录：
借：银行存款（应收账款）39
贷：主营业务收入33.33
应交税金——应交增值税（销项税额）5.67
借：主营业务成本20
贷：分期收款发出商品20