中南财大汤教授会计中级考试实务一重难点辅导3

小规模纳税企业应交的增值税，只需在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏，也不需在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目。
3、增值税以外的税金。对于应交消费税、营业税和其他应交的税金，企业应在“应交税金”科目下没置“应交消费税”、“应交营业税”等明细科目进行核算。
[例1]企业会计制度规定，应计人“主营业务税金及附口”的税种有()。
A．营业税B．消费税C．资源税D增值税
答案：ABC
(三)应付股利。应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。对这一项负债，企业应设置“应付股利”账户进行核算。企业分配的股票股利，不通过“应付股利”账户核算。
(四)其他流动负侦的核算。其他流动负债指不包括上述负债项目的负债．如应付工资及应付福利费等。
“应付工资”科目集中反映企业应付职工的工资总额，“应付工资”科目的贷方，反映应付职工的工资；借方反映实际支付给职工的工资，包括基本工资、各种奖金、津贴等，但不包括支付给离、退休人员的生活费。
应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金，应设置“应付福利费”科目核算。提取的福利费，按照职工所在的岗位分配，计人有关成本、费用中；实际支付时，作冲减应付福利费处理。需要特别注意应付福利费和公益金在来源和用途上的不同。
[例2]下列会计事项中，应通过“应付福利费”科目核算的内容有()。
A．支付给职工的医疗卫生费
B．支付给离休、退休人员的医疗保险费
C．交纳的职工医疗保险费
D．支付给生活困难职工的补助金
答案：ACD
第九章长期负债本章的考题主要集中在应付债券部分，而且常考的是应付债券的一整套业务，建议将本章与长期债权投资一并复习。应重点掌握：长期负债的构成内容；长期借款的处理；应付债券的核算；长期应付款中应付融资租赁款的核算。
(一)长期负债的构成内容。长期负债是指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
长期负债应当以实际发生额入账。长期负债应当按照负债本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，并按规定分别计入在建工程或当期财务费用。
(二)长期借款。长期借款是指企业向银行和其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。企业应设置“长期借款”科目，核算企业长期借款的借人、应计利息以及本息偿还情况。长期借款发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，应按照权责发生制原则按期预提计入有关科目。属于筹建期间的，计人长期待摊费用；属于生产经营期间的，计人财务费用；属于与购建固定资产有关专门借款的借款费用，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，应予资本化；固定资产达到可预定可使用状态后所发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用，计入当期的财务费用。
(三)应付债券
1、发行费用的处理。债券的发行费用，需根据发行债券筹集资金的用途，属于用于固定资产项目的，按照借款费用资本化的处理原则处理；属于其他用途的，计人当期财务费用。需要注意的是，如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。
2、应付债券利息及溢价或折价摊销的处理。债券发行后，发行企业应按期根据债券面值和票面利率计算当期应计提的利息，并确认实际利息费用，债券利息费用的处理与长期借款利息费用的处理相同。
溢价或折价发行的债券，其债券发行价格总额与债券面值总额的差额，应在债券存续期间内分期摊销，摊销方法可以釆用直线法(重点掌握)，也可以采用实际利率法。
3、可转换公司债券。企业对发行的可转换公司债券应在“应付债券”科目中设置“可转换公司债券”明细科目核算。发行的可转换公司债券在发行以及转换为股票之前，应按一般公司债券进行账务处理，即按期计提利息，并摊销溢价和折价。(可参见长期债权投资的例子掌握本部分内容)
(四)长期应付款。企业发生的除长期借款和应付债券以外的长期负债，应设置“长期应付款”科目核算。长期应付款主要核算采用补偿贸易方式下引进国外设备价款和应付融资租入固定资产的租赁费等内容。
第十章所有者权益本章相对而言涉及的出题点较少，主要集中在资本公积、盈余公积等方面，但对资本增减的会计处理，应引起足够的重视。