06<中级会计实务>考题及参考答案

五、综合题
1.（1）借：在建工程1172.5
贷：银行存款1172.5
（2）借：在建工程16.7
贷：原材料10
应交税金1.7
应付工资5
（3）借：固定资产1189.2
贷：在建工程1189.2
（4）2004年折旧额＝（1189.2－13.2）/6＝196（万元）
（5）未来现金流量现值＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227
＋200×0.7635
＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
＝807.56（万元）
而销售净价＝782（万元）
所以，该生产线可收回金额＝807.56（万元）
（6）应计提减值准备金额＝（1189.2－196）－807.56＝185.64（万元）
借：营业外支出185.64
贷：固定资产减值准备185.64
（7）2005年改良前计提的折旧额＝（807.56－12.56）/5×1/2＝79.5（万元）
（8）借：在建工程728.06
累计折旧275.5
固定资产减值准备185.64
贷：固定资产1189.2
（9）生产线成本＝728.06＋122.14＝850.2（万元）
（10）2005年改良后应计提折旧额＝（850.2－10.2）/8×4/12＝35（万元）
（11）2006年4月30日账面价值＝850.2－35×2＝780.2（万元）
借：固定资产清理780.2
累计折旧70
贷：固定资产850.2
同时，借：应付账款780.2
贷：固定资产清理780.2
2.（1）第①②④⑤错误，第③正确。
（2）对第一个事项：
①借：原材料10
贷：以前年度损益调整10
②借：以前年度损益调整3.3
贷：应交税金——应交所得税3.3
借：以前年度损益调整6.7
贷：利润分配——未分配利润6.7
借：利润分配——未分配利润0.67
贷：盈余公积——法定盈余公积0.67
对第二个事项：
①借：以前年度损益调整200
应交税金——应交增值税（销项税额）34
贷：预收账款234
②借：库存商品140
贷：以前年度损益调整140
③借：应交税金——应交所得税19.8
贷：以前年度损益调整19.8
借：利润分配——未分配利润40.2
贷：以前年度损益调整40.2
借：盈余公积4.02
贷：利润分配——未分配利润36.18
对第四个事项：
①借：以前年度损益调整500
贷：预收账款500
②借：发出商品350
贷：以前年度损益调整350
③借：以前年度损益调整150
贷：利润分配——未分配利润150
借：盈余公积15
贷：利润分配——未分配利润15
对第5个事项：
借：以前年度损益调整100
贷：待转库存商品差价100
借：以前年度损益调整（40/5）8
贷：待转库存商品差价8
借：以前年度损益调整108
贷：利润分配——未分配利润108
借：盈余公积10.8
贷：利润分配——未分配利润10.8
2005年利润表和利润分配表调整
主营业务收入减少1390万元
主营业务成本减少1090万元
财务费用增加8万元
所得税减少16.5万元
净利润减少291.5万元
提取法定盈余公积减少29.15万元
未分配利润减少262.35万元