06年中级会计实务试题及答案

（4）12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批d商品。合同规定，d商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；太湖公司负责d商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日，太湖公司发出d商品，开出的增值税专用发票上注明的d商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批d商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税金——应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本350
贷：库存商品350
（5）12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批e商品。合同规定：e商品的销售价格为700万元，太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批e商品。
12月1日，太湖公司根据销售合同发出e商品，开出的增值税专用发票上注明的e商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批e商品的实际成本为600万元。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款819
贷：主营业务收入700
应交税金——应交增值税（销项税额）119
借：主营业务成本600
贷：库存商品600
要求：
（1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号）。
（2）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税金—应交所得税”的调整会计分录可合并编制）。
（3）计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额（调整表见答题纸第14页）。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
2006年度全国会计专业技术资格考试
《中级会计实务》试卷标准参考答案
一、单项选择题
1.a2.a3.d4.b5.a6.b7.c8.a
9.d10.d11.c12.c13.b14.c15.a
二、多项选择题
1.abcd2.abc3.abc4.acd5.ab6.abcd
7.abcd8.bcd9.acd10.abd

三、判断题
1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.×
8.√9.√10.×
四、计算分析题
1.（1）12月2日向乙公司购入w材料的实际单位成本＝（20000+500）/1000
＝20.50（万元）
12月8日向丙公司购入w材料的实际单位成本＝54150/1900＝28.50（万元）
12月15日向丁公司购入w材料的实际单位成本＝30000/1000＝30（万元）
（2）12月5日生产领用w材料的成本＝300×20.50=6150（万元）
12月10日生产领用w材料的成本＝600×28.50=17100（万元）
12月12日发出委托加工的w材料成本＝1000×28.50=28500（万元）
12月17日生产领用w材料的成本＝1000×30＋300×28.50＋200×20.50
＝42650（万元）
月末结存w材料的成本＝20500＋54150+30000－6150－17100－28500－42650
＝10250（万元）
（3）12月5日生产领用w材料的成本＝300×20.50=6150（万元）
12月10日生产领用w材料的成本＝600×20.50=12300（万元）
12月12日发出委托加工的w材料的成本＝100×20.50+900×28.50=27700（万元）
12月17日生产领用w材料的成本＝1000×28.50＋500×30＝43500（万元）
月末结存w材料的成本＝20500＋54150+30000－6150－12300－27700－43500
＝15000（万元）
（4）采用先进先出法的生产领用w材料成本＝6150+12300＋43500＝61950（万元）
采用后进先出法的生产领用w材料成本＝6150+17100+42650=65900（万元）
如果产销率为100%，采用先进先出法与采用后进先出法相比2005年净利润增加
＝（65900－61950）×（1－33%）＝2646.50（万元）
（5）未分配利润增加＝2646.50×（1－10%）＝2381.85（万元）
2.（1）该债券年票面利息＝20000×6%＝1200（万元）
（2）该债券溢价金额＝21909.2－20000×6%－20000＝709.2（万元）
2002年溢价摊销额＝20000×6%－（20000＋709.2）×5%＝164.54（万元）
2002年投资收益＝1200－164.54＝1035.46（万元）
2003年溢价摊销额＝20000×6%－（20000＋709.2－164.5）×5%＝172.77（万元）
2003年投资收益＝1200－172.77＝1027.23（万元）
2004年溢价摊销额＝20000×6%－（20000＋709.2－164.5－172.77）×5%＝181.40（万元）
2004年投资收益＝1200－181.40＝1018.60（万元）
2005年溢价摊销额＝709.2－164.5－172.77－181.40＝190.53（万元）
2005年投资收益＝1200－190.53＝1009.47（万元）
（3）①借：长期债权投资——债券投资（面值）20000
应收利息1200
长期债权投资——债券投资（溢价）709.2
贷：银行存款21909.2
②借：银行存款1200
贷：应收利息1200
③借：应收利息1200
贷：长期债权投资——债券投资（溢价）164.54
投资收益1035.46
④借：银行存款1200
贷：应收利息1200
⑤借：应收利息1200
贷：长期债权投资——债券投资（溢价）172.77
投资收益1027
⑥借：银行存款1200
贷：应收利息1200
⑦借：应收利息1200
贷：长期债权投资——债券投资（溢价181.40
投资收益1018.60
⑧借：银行存款1200
贷：应收利息1200
⑨借：应收利息1200
贷：长期债权投资——债券投资（溢价）190.53
投资收益1009.47
⑩借：银行存款21200
贷：应收利息1200
长期债权投资——债券投资（面值）20000