一、单项选择题。
1.甲公司2001年6月2日与A公司签订了一份销售合同，双方约定，2002年1月2日，甲公司按每台150000元的价格向A公司提供电子设备20台。2001年12月31日，甲公司结存电子设备25台，单位成本为135000元。2001年12月31日，该电子设备的市场销售价格为140000元。甲公司估计销售费用和税金为10000元/台。甲公司2001年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备（ ）元。
A．0 B．75000 C．25000 D．125000
【正确答案】 C
【答案解析】 有合同约定部分的存货的可变现净值＝20×150000－20×10000＝2800000元，有合同约定部分存货的成本＝20×135000＝2700000元，其可变现净值＞ 成本，因此，有合同约定部分的存货不需计提存货跌价准备。没有合同约定部分的存货的可变现净值＝5×140000－5×10000＝650000元，没有合同约定部分存货的成本＝5×135000＝675000元，其成本＞可变现净值，因此，没有合同约定部分的存货应计提存货跌价准备＝675000－650000＝25000元。甲公司2001年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备为25000元。
2.甲公司于2000年12月1日，购入生产设备一台，实际支付的价款为500万元、增值税为85万元，运杂费等为15万元，固定资产于当月交付使用。预计使用年限为10 年，预计净残值为零。甲公司采用直线法计提折旧。2002年12月31日，甲公司预计该设备可收回的金额为320万元。2004年12月31日，甲公司此时估计该设备可收回的金额为420万元。甲公司2005年该固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。
A．70 B．60 C．50 D．40
【正确答案】 B
【答案解析】
至2002年末固定资产的账面净值＝600－600/10×2＝480万元，高于估计可收回金额320万元，则应计提减值准备160万元。
2003年和2004年每年按320/8＝40的金额计提折旧，因此，至2004年末，该设备的账面价值为320－40×2＝240万元，与其估计可收回金额420万元和不提减值准备的固定资产账面净值600－60×4＝360万元中的较低者360万元比较，应将固定资产的账面价值恢复到360万元，即固定资产的价值已全部恢复。因此，甲公司2005年该固定资产应计提的折旧额为360÷6＝60万元。
3.甲公司于2003年年末对一专利权进行检查，估计其可收回金额为640万元。该专利权是甲公司在2001年年初购入的，实际成本为1200万元，预计使用年限为6年。至2002年年末检查该项无形资产时发现其估计可收回金额为400万元，当年已计提了无形资产减值准备。则甲公司2003年末应转回的无形资产减值准备的金额为（ ）。
A. 400万元 B. 300万元 C. 200万元 D.100万元
【正确答案】 B
【答案解析】 该专利权在2002年末未计提减值准备前的账面价值为1200－1200/6×2＝800万元，此金额与预计可收回金额400万元比较，应计提减值准备400万元，且以后年度每年应摊销的金额为400/4=100万元，故2003年末未调整减值准备前的账面价值为400－100＝300万元。由于2003年末估计可收回金额为640万元＞不计提减值准备的该项专利权的账面价值1200－200×3＝600万元，表示该项无形资产价值已全部得到恢复。其账面价值应恢复到600万元，故甲公司2003年末应转回的无形资产减值准备的金额为600－300＝300万元。
4. 甲企业采用债务法进行所得税核算，2000年前所得税税率为30％，从2000年1 月1日起适用所得税税率为33％。2000年初“递延税款”为贷方余额3万元‚ 2000年实现利润总额为200万元，本年度发生应纳税时间性差异4万元‚可抵减时间性差异3万元‚取得国债利息收入3万元，支付违法经营罚款1万元。则2000年应确认的所得税费用为（ ）万元.
A.65.04 B.65.64 C.65.31 D. 64.71
【正确答案】 B
【答案解析】 由于税率变动而调整递延税款的金额（贷方）＝3÷30％×（33％－30）＝0.3万元；2000年应确认的所得税费用＝（200－3＋1）×33％＋0.3＝65.64万元。
5.甲企业于2003年1月1日购入2002年1月1日发行的期限为三年‚利率为9％‚到期一次还本付息的债券‚面值为80000元‚实际支付价为84000元‚采用直线法摊销溢（折）价‚则甲企业2003年度该债券应确认的投资收益为（ ）元。
Ａ.5200 Ｂ.7200 Ｃ.8800 Ｄ.10400
【正确答案】 C
【答案解析】 购入债券时发生的溢价＝84000－80000×9％－80000＝－3200元，即折价为3200元。甲企业2003年度该债券应确认的投资收益＝80000×9％＋3200÷2＝8800元。
6.甲上市公司为一般纳税企业，适用增值税率为17%，其销售价格均不含增值税。2003年度甲公司销售A产品200件给合营企业，每件售价为8万元，销售给非关联企业的A产品分别为：按每件5万元的价格出售150件，按每件6万元的价格出售350件。甲公司将2003年度生产的B产品全部销售给母公司，所销售的B产品的账面价值为5000万元，未计提减值准备。甲公司按照6500万元的价格出售。上述交易均符合收入确认的条件，款项尚未收到。甲公司2003年度应确认的产品销售收入为（ ）万元。
A．10950 B．9990 C．10450 D．10650
【正确答案】 B
【答案解析】
本期正常销售 A 产品对非关联方销售的比例为71.43%(500件÷700件)‚ 因此应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间销售A产品的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入。
对非关联方销售A产品的加权平均价格＝（5×150＋6×350）÷500＝5.7（万元）
关联方销售A产品应确认的收入总额＝200×5.7＝1140( 万元 )
对非关联方销售A产品应确认的收入总额＝5×150＋6×350＝2850( 万元 )关联方销售B产品应确认的收入总额＝5000×120％＝6000万元
故甲公司2003年销售产品应确认的收入总额为1140＋2850＋6000＝9990万元。
7.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提固定资产减值准备为100万元。改建过程中领用产成品一批，成本为80万元，同类产品售价为100万元，另支付工资等费用计300万元，同时取得变价收入30万元。则改建后的固定资产原始价值为（ ）万元。
A．867 B．967 C．1267 D．1367
【正确答案】 A
【答案解析】 改建后的固定资产原始价值＝改建前的固定资产账面价值（1000－400－100＝500万元）＋改建过程中发生的支出（80＋17＋300＝397万元）－改建过程中取得变价收入30万元＝867万元。
8.某企业于2003年10月5日接收一项安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收50万元，余款在安装完成时收回。至2003年12月31日已发生的成本为48万元，预计完成劳务还将发生成本32万元。则该企业2003年应确认的收入为（ ）万元。
A．48 B．50 C．60 D．72
【正确答案】 D
【答案解析】 该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计，应采用完工百分比法确认收入，完工程度＝48÷（48＋32）＝60%，该企业2003年度确认的收入＝120×60%＝72万元。
9.2001年 1 月 1 日 ‚甲公司销售一批产品给乙公司 ‚货款为1000000元（含税价），款项未尚未收到。由于乙公司发生财务困难‚无法按合同规定的期限偿还债务‚甲公司已为该应收账款计提坏账准备100000元。2001年末，经双方协议‚甲公司同意乙公司用其生产的A产品偿还该应收账款。该产品市价为800000元‚ 增值税税率为 17%‚ 产品成本为600000元‚ 增值税发票已开‚甲公司已将该产品作为原材料入库。甲公司该项原材料的入账价值是 ( ) 元。
A.764000 B．864000 C. 900000 D．936000
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司该项原材料的入账价值为 1000000―100000－800000× 17%＝764000 元。
10.甲公司为建造一生产车间，于2002年11月1 日向银行借入三年期借款1000万元，年利率为6％。2003年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，4 月1日又发生支出400万元。7月1日发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9％，到期一次还本付息的债券，发行价为1000万元，同时，支付发行费用60000元（符合重要性）。同日又发生支出600万元。10月1日发生支出为400万元。该固定资产于2003年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算。甲公司该项工程应于资本化的借款费用金额为（ ）。
A．105 B．111 C．84 D．90
【正确答案】 D
【答案解析】
累计支出加权平均数＝500＋400×9／12＋600×6／12＋400×3／12 ＝1200（万元）
资本化率＝（1000×6％×12／12＋1000×9%×6／12）÷（1000×12／12＋1000×6／12）＝7%
2000年发生的利息费用＝1000×6％×12／12＋1000×9%×6／12＝105（万元）
2000年应于资本化的借款费用金额＝借款利息资本化金额1200万元×7%＋发行费用6万元＝90（ 万元）
11.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是（ ）
A．出售无形资产所有权所产生的现金流量
B．支付现金股利所产生的现金流量
C．支付融资租赁费所产生的现金流量
D．缴纳所得税所产生的现金流量
【正确答案】 A
【答案解析】 选项“B和C” 属于“筹资活动产生的现金流量”；选项“D” 属于“经营活动产生的现金流量”；只有选项“A” 属于“投资活动产生的现金流量”。
12.下列销售业务中，应在发出商品时确认销售收入的是（ ）。
A．商品需要安装和检验的销售 B．委托代销
C．分期收款销售 D．分期预收款销售
【正确答案】 D
【答案解析】 选项“A” 商品需要安装和检验的销售应在商品安装完毕、检验合格时确认收入；选项“B” 委托代销应在收到代销清单时确认收入；选项“C”分期收款销售应按合同约定的收款时间确认收入；选项“D” 分期预收款销售应在发出商品时确认销售收入。
13.甲公司于2003年1月1日以250万元从乙公司取得A公司10％的股权，甲公司对该项投资采用成本法核算。A公司2003年1月1日的所有者权益总额为2000万元。2003年4月20日A公司宣告发放现金股利100万元，甲公司已收到现金股利。2003年A公司实现净利润300万元。2004年1月1日甲公司又以银行存款720万元收购丙公司持有的A公司30％的股权。甲公司对A公司的股权投资改为权益法核算。股权投资差额按5年摊销。则甲公司的该项股权投资由成本法改为权益法时新的投资成本为（ ）万元。
A．880 B．890 C．940 D．950
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司的该项股权投资由成本法改为权益法时新的投资成本＝按追溯调整后投资的账面价值加上追加投资成本（不含股权投资差额）＝（2000×10％－10＋300×10％）＋（2000－100＋300）×30％＝880万元。
14.下列有关收入确认的表述中，不符合现行会计制度规定的是( )。
A．受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入
B．商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入
C．特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入
D．为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
【正确答案】 A
【答案解析】 受托代销商品收取的手续费，应在商品销售后确认为收入。
15.甲公司为上市公司，2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日，甲公司以设备向乙公司投资，取得乙公司有表决权资本的30％，采用权益法核算；甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元，已计提折旧15万元，已计提减值准备5万元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33％，2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素，2004年12月3 1日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为( )万元。
A．187 B．200.40 C．207 D．240
【正确答案】 C
【答案解析】 2004年12月3 1日甲公司“资本公积”科目的贷方余额= 年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元＋（300－15－5－1000×30%）＋67=207（万元）
