五、综合题
1、
（1）存在关联方关系的公司：S公司、T公司。
（2）长期股权投资——S公司的入账价值
＝【4000＋（10000－8000）】×6000÷（6000＋4000）＝3600万元；
长期股权投资——T公司的入账价值
＝【4000＋（10000－8000）】×4000÷（6000＋4000）＝2400万元。
（3）借：固定资产清理 2000
累计折旧 8000
贷：固定资产 10000
借：长期股权投资——S公司 3600
——T公司 2400
贷：无形资产 4000
固定资产清理 2000
（4）借：应付账款——T公司 8000
贷：无形资产 3000
资本公积 5000
（5）借：固定资产清理 2000
累计折旧 3000
固定资产减值准备 1000
贷：固定资产 6000
借：应付账款——M公司 2000
贷：固定资产清理 2000
（6）从M公司换入的 土地 使用权的入账价值
＝3900－800＋（800－800/4000×3900）＝3120万元。
（7）借：无形资产 3120
银行存款 800
存货跌价准备 600
贷：库存 商品 4500
营业外收入 20
2、
（1）判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由。
①处理不对。因为在应付税款法改为递延法时应追溯调整，计提的无形资产减值准备形成可递减时间性差异，影响所得税和递延税款。
②处理不对。按会计制度的规定，开办费应于开始生产经营当月一次摊销。
③处理不对。因为研发费不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不影响递延税款。
④处理不对。因为接受的现金捐赠应计入资本公积。
（2）调整分录。
①借：递延税款 6
贷：以前年度损益调整 66
②借：以前年度损益调整 600
贷：长期待摊费用 600
借：递延税款 198
贷：以前年度损益调整 198
③借：以前年度损益调整 40
贷：无形资产 40
借：递延税款 13.2
贷：以前年度损益调整 13.2
④借：以前年度损益调整 402
贷：资本公积 402
⑤借：利润分配——未分配利润 764.8
贷：以前年度损益调整 764.8
借：盈余公积 152.96
贷：利润分配——未分配利润 152.
（3）调表：
|
项目 |
调整后 |
|
无形资产 |
140(借方 |
|
长期待摊费用 |
0(借方) |
|
递延税款 |
307.2(借方) |
|
未分配利润 |
2388.16(贷方 |
|
盈余公积 |
594.04(贷方) |
2004年中级会计《会计实务（一）》试题答案
