2005年会计职称《中级会计实务》模拟试题三

5 ． 甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税， 2000 年 8 月 1 日 有关账户的期初余额如下：
在途物资 4000 元
预付账款 ——D 企业 8000 元
委托加工物资 ——B 企业 2000 元
包装物 5000 元
原材料 800000 元

( 注： “ 原材料 ” 账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的 6000 元 )

2000 年 8 月份发生如下经济业务事项：
(1)1 日，对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
(2)3 日，在途物资全部收到，验收入库。
(3)8 日，从 A 企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 50000 元，增值税为 8500 元，另外 A 企业还代垫运费 500 元。全部货款已用转账支票付清，材料验收入库。
(4)10 日，收到上月委托 B 企业加工的包装物并验收入库，入库成本为 2000 元。
(5)13 日，持银行汇票 200000 元从 C 企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 150000 元，增值税为 25500 元，另支付运费 500 元，材料已验收入库，甲企业收回剩余票款并存入银行。
(6)18 日，收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为 5000 元，增值税为 850 元，开出银行承兑汇票承付。
(7)22 日，收到 D 企业发运来的材料并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为 8000 元，增值税为 1360 元，对方代垫运费 640 元。为购买该批材料上月预付货款 8000 元，收到材料后用银行存款补付余额。
(8)31 日，根据 “ 发料凭证汇总表 ” ， 8 月份基本生产车间领用材料 360000 元，辅助生产车间领用材料 200000 元，车间管理部门领用材料 30000 元，企业行政管理部门领用材料 10000 元。
(9)31 日，结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本 6000 元。

【要求】编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录 (“ 应交税金 ” 科目要求写出明细科目 ) 。

练习题答案及解析

( 一 ) 单项选择题

1 ． B

【解析】 2004 年末甲产品成本 =360-400×(360/1200)=240( 万元 ) ， 2004 年计提存货跌价准备前， “ 存货跌价准备 ” 贷方余额 =30-400×(30/1200)=20( 万元 )
2004 年末甲产品可变现净值 =800×0 ． 26-800 × 0 ． 005 =208-4=204( 万元 )
2004 年末应保留的存货跌价准备余额 =240-204=36( 万元 )
2004 年末应补提的存货跌价准备 =36-20=16( 万元 )

2 ． D

【解析】该批原材料的入账价值 =10000 ＋ 1700 ＋ 500=12200( 元 ) ，挑选整理费用包含在存货入账价值里面，小规模纳税人的增值税不得抵扣。

3 ． A

【解析】原材料的可变现净值 =20×10-95-20×1 =85( 万元 ) 。

4 ． A

【解析】盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按有关规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
5 ． A

【解析】自然灾害造成的毁损净损失计入营业外支出。

6 ． B

【解析】进销差价率 = ［ (306-240)+(234-192) ］ /(306+234)×100% =20%
当月售出商品实际成本 =280-280×20% =224( 万元 )
月末库存商品实际进货成本 =240+192-224 =208( 万元 )

7 ． C

【解析】应结转的销售成本 =180000×(1-25%) =135000( 元 ) 。

8 ． A

【解析】 10 日平均单价 =(12500+25900)/(400+800) =32( 元 / 公斤 )
18 日平均单价 = ［ (400+800-600)×32+7800 ］ / ［ (400+800-600)+300 ］ =30( 元 / 公斤 )
22 日应转出材料实际成本 =30×600=18000( 元 )

9 ． D

【解析】可变现净值 =2 ． 1 × 100-132-0 ． 3 × 100 =48( 万元 ) 。

10 ． C

【解析】受托方对受托代销商品的核算，以相等金额，借记 “ 受托代销商品 ” ，贷记 “ 代销商品款 ” 。