2006年中级会计职称《中级会计实务》第二章历年考题分析

（11）12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏准备，计提比例为20%。假定2004年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
要求：根据上述资料，编制甲公司上述公司业务相关的会计分录（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）。（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）（2005年）
【答案】
（1）借：应收账款－乙公司1170
贷：主营业务收入1000
应交税金－应交增值税（销项税额）170
（2）借：应收账款－丙公司234
贷：主营业务收入200
应交税金－应交增值税（销项税额）34
（3）借：应收据－丁公司585
贷：主营业务收入500
应交税金－应交增值税（销项税额）85
（4）借：银行存款400
贷：应收账款－戊公司400
（5）借：管理费用56.84
贷：坏账准备56.84
1170*5％+（234+500－400）*1％－5＝56.84万元
（6）借：银行存款1080
贷：短期借款1080
（7）借：银行存款190
坏账准备2.34
营业外支出41.66
贷：应收账款－丙公司234
（8）借：银行存款580
贷：短期借款580
（9）借：短期借款1080
财务费用10.8
贷：银行存款1090.8
（10）借：短期借款580
财务费用5
贷：银行存款585
借：应收账款－丁公司585
贷：应收票据585
（11）借：管理费用181.35
贷：坏账准备181.35
1170*20%+（234-234+500-400+585）*1%-61.84+2.34=181.35万元
【解析】掌握应收账款和坏账准备的基本核算问题。重点注意应收债权出售时，附追索权和不附追索权处理方法的区别。