2006年中级职称考试《中级会计实务》试题及参考答案

　　五、综合题
　　1.［答案］
　　（1）借：在建工程1172.5
　　贷：银行存款1172.5
　　（2）借：在建工程16.7
　　贷：原材料10
　　应交税金1.7
　　应付工资5
　　（3）借：固定资产1189.2
　　贷：在建工程1189.2
　　（4）2004年折旧额＝（1189.2-13.2）/6＝196（万元）
　　（5）未来现金流量现值＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835
　　＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
　　＝807.56（万元）
　　而销售净价＝782（万元）
　　所以，该生产线可收回金额＝807.56（万元）
　　（6）应计提减值准备金额＝（1189.2－196）－807.56
　　＝185.64（万元）
　　借：营业外支出185.64
　　贷：固定资产减值准备185.64
　　（7）2005年改良前计提的折旧额＝（807.56－12.56）/5×1/2
　　＝79.5（万元）
　　（8）借：在建工程728.06
　　累计折旧275.5
　　固定资产减值准备185.64
　　贷：固定资产1189.2
　　（9）生产线成本＝728.06＋122.14＝850.2（万元）
　　（10）2005年改良后应计提折旧额＝（850.2－10.2）/8×4/12
　　＝35（万元）
　　（11）2006年4月30日账面价值＝850.2－35×2
　　＝780.2（万元）
　　借：固定资产清理780.2
　　累计折旧70
　　贷：固定资产850.2
　　同时，借：应付账款780.2
　　贷：固定资产清理780.2
　　2.［答案］
　　（1）第①②④⑤错误，第③正确。
　　（2）对第一个事项：
　　①借：原材料10
　　贷：以前年度损益调整10
　　②借：以前年度损益调整3.3
　　贷：应交税金——应交所得税3.3
　　借：以前年度损益调整6.7
　　贷：利润分配——未分配利润6.7
　　借：利润分配——未分配利润0.67
　　贷：盈余公积——法定盈余公积0.67
　　对第二个事项：
　　①借：以前年度损益调整200
　　应交税金——应交增值税（销项税额）34
　　贷：预收账款234
　　②借：库存商品140
　　贷：以前年度损益调整140
　　③借：应交税金——应交所得税19.8
　　贷：以前年度损益调整19.8
　　借：利润分配——未分配利润40.2
　　贷：以前年度损益调整40.2
　　借：盈余公积4.02
　　贷：利润分配——未分配利润4.02
　　对第四个事项：来源：www.examda.com
　　①借：以前年度损益调整500
　　贷：预收账款500
　　②借：发出商品350
　　贷：以前年度损益调整350
　　③借：利润分配——未分配利润150
　　贷：以前年度损益调整150
　　借：盈余公积15
　　贷：利润分配——未分配利润15
　　对第五个事项：
　　借：以前年度损益调整100
　　贷：待转库存商品差价100
　　借：以前年度损益调整（40/5）8
　　贷：待转库存商品差价8
　　借：利润分配——未分配利润108
　　贷：以前年度损益调整108
　　借：盈余公积10.8
　　贷：利润分配——未分配利润10.8
　　2005年利润表和利润分配表调整
　　主营业务收入减少1390万元
　　主营业务成本减少1090万元
　　财务费用增加8万元
　　所得税减少16.5万元
　　净利润减少291.5万元
　　提取法定盈余公积减少29.15万元
　　未分配利润减少262.35万元