2005年会计资格考试中级会计实务试题

计算题2（10分）：来源：www.examda.com

2000.12月，取得固定资产，是一设备，增殖税发票上的价款是350万元，税款是59.5万元，运费有1.5万元。预计净残值是15万元，使用年限是10年。

2001年12.31该设备的可收回金额是321万元。

2002年12月开始固定资产改良的工程，出包给乙公司，工程款25万元到完工时支付。

2003年3月完工，支付工程款25万元。预计可使用年限8年，预计净残值16万元。

2004年12月出售该设备取得变价收入10万元，保险公司赔偿30万元，清理费用3万元。

要求：做出帐务处理。（这道题什么时候开始改良的，什么时候结束的，我实在记不清楚了。欢迎战友们提醒）


个人参考答案:(非标100%正确,仅做回忆和参考之用)

01年计提的折旧是（411-15）/10=39.6
01年底的账面价值411-39.6=371.4
01年计提的固定资产减值准备=371.4-321=50.4
02年计提的固定资产折旧=（321-15）/9=34

改扩建后的账面价值=287+25=312

03年计提的折旧=（312-16）/8/12*9=27.75
04年计提的折旧=（312-16）/8=37

处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25
处置净损失=247.25-10-30+3=210.25



综合1（15分）：

该公司2005年2.28完成汇算清缴。增殖税率17%，所得税率33%。公司对三个月以内的应收帐款按照千分之五计提坏帐准备。税务机关准予税前扣除的比例是千分之五。应付税款法核算，汇算清缴日前的所得税需要调整。3月31日为董事会批准报出财务报告的日期。

第1项：2005.1.10日。发生2004年10月销售的商品全部退回，对方已经取得了冲回税款的证明单。价款是200万元，税款是34万元。成本是180万元。款还未收到。

第2项：忘记了，因为是个非调整事项。来源：www.examda.com

第3项：2005.2.1。得知，2004年的一项应收帐款250万元，可能无法收回了。该公司已经在2004年12.31对它计提了50%的减值准备。

第4项：2005.3.1发现以前年度少计提的固定资产折旧200万元。

第5项：也忘记了，是非调整事项。

第6项：2005.3.15，公司决定提取盈余公积610万元，分配现金股利210万元。

要求：1，说出那些项是调整事项。

2，对调整事项帐务处理。

3，填表，调增用+，调减用-

应收帐款
库存商品
固定资产净值
现金股利
盈余公积
未分配利润