四、计算分析题
1.【答案】
(1)2008年3月10日。
借:银行存款30000
固定资产70000
坏账准备7000
营业外支出10000
贷:应收账款117000
(2)2008年7月10日。
借:银行存款168000
长期股权投资90000
固定资产180000
坏账准备40000
贷:应收账款468000
资产减值损失10000
(3)2008年8月10日。
将来应收账款的入账价值=(351000-51000)×40%=120000元
借:应收账款一债务重组120000
长期股权投资100000
固定资产60000
营业外支出一债务重组损失71000
贷:应收账款351000
(4)2008年9月5日
借:应收账款一债务重组190000
坏账准备20000
贷:应收账款206000
资产减值损失4000
2.【答案】
(1)编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录
借:固定资产100
贷:应收账款100
(2)编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录
借:固定资产清理100
累计折旧50
贷:固定资产150
借:应付账款100
贷:固定资产清100
(3)计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额
未来应收金额=(1000-100)×(1-20%)=720(万元)
(4)计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额
未来应付金额=(1000-100)×(1-20%)×(1+5%x2)=792(万元)
3.【答案】
A公司相关业务的会计分录。重组债务的账面价值=面值+利息=200+16=216万元
或有应付金额=180 x(4%一3%)×2=3.6万元
将来应付金额=本金+利息+或有应付金额=180+180 x 3%x 2+3.6=194.4万元
应确认的债务重组收益=216-194.4=21.6万元
2007年12月31进行债务重组时:
借:长期借款216
贷:长期借款一债务重组190.8(180+180×3%×2)
预计负债3.6
营业外收A21.6
2008年12月31日支付利息时:
借:长期借款一债务重组5.4(180 x 3%)
贷:银行存款5.4
2009年12月31日支付利息和本金时:
借:长期借款一债务重组185.4(190.8-5.4)
预计负债3.6
贷:银行存款189(180 x 1.03+3.6)