四、计算分析题
1．【答案】
(1)原年折旧额：(810000-10000)÷8=100000元
已提折旧=100000 x 2=200000元
2008年应计提折IH=(810000-10000-200000)÷(5-2)=200000元
对2008年度所得税费用影响额=(200000-100000)×33％=33000元
对2008年度净利润的影响额=200000-100000—33000=67000元
(2)会计差错更正的会计分录
①借：低值易耗品6000
贷：固定资产6000
借：累计折旧600
贷：管理费用600
借：管理费用3000
贷：低值易耗品3000
②借：管理费用1000
贷：累计摊销1000
③借：以前年度损益调整250000
贷：库存商品250000
借：应交税费一应交所得税82500
贷：以前年度损益调整82500
借：利润分配一未分配利润167500
贷：以前年度损益调整167500
借：盈余公积16750
贷：利润分配一未分配利润16750
2．【答案】
(1)2007年1月1日
①追溯调整固定资产的人账价值
2003年12月31 H应确认的预计负债=400÷(1+5％)30=92．55万元
借：固定资产92．55
贷：预计负债92．55
②追溯调整2003年12月31 13至2007年1月1日应补提的累计折旧
应补提的累计折旧=92．55÷30 x3=9．26万元
借：利润分配一未分配利润9．26
贷：累计折旧9．26
③追溯调整2003年12月31日至2007年1月1日应确认的财务费用
应确认的财务费用=400÷(1+5％)”-92．55=14．59万元
借：利润分配一未分配利润 14．59
贷：预计负债14．59
④调整利润分配和盈余公积
借：盈余公积2．39[(9．26+14．59)×10％]
贷：利润分配一未分配利润2．39
