四、计算分析题
1．甲股份有限公司2008年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为33％，按净利润的10％计提法定盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：
(1)考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。
(2)2008年底发现如下差错：
①2008年2月份购人一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50％。
②2007年3月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但2008年未予摊销。
③2007年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算2007年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假定此项销售成本可计入2008年应纳税所得额。
要求：
(1)计算2008年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2008年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。
(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑期末结转损益类科目的影响。涉及应交
税金的，应写出明细科目)
2．大海公司系上市公司，从2007年1月1日首次执行企业会计准则，该公司于2003年12月31日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来27年末该设备的废弃处置费用为400万元，假定该负债调整风险后的折现率为5％，且自2004年1月1日起没有发生变化。大海公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至2006年12月31日，用上述设备生产的产品已全部对外出售。
要求：
(1)编制大海公司2007年1月1日首次执行企业会计准则的会计分录。
(2)将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。
2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数
(3)编制2007年度固定资产计提折旧和确认财务费用的会计分录。
