考试大资料:07年中级会计实务第二章模拟题参考答案

四、计算分析题
1．【答案】
(1)应支付的增值税=58000X17％=9860(元)
发出材料的实际成本=400000X(1-2％)=392000(元)
应支付的消费税=(392000+58000)÷(1—10％)X10％=50000(元)
(2)收回加工材料实际成本=392000+58000+10000=460000(元)
(3)会计分录如下：
①借：委托加工物资392000
材料成本差异8000
贷：原材料400000
②借：委托加工物资58000
应交税费一应交增伉税(进项税额)9860
应交税费～应交消费税50000
贷：银行存款117860
③借：委托加工物资10000
贷：银行存款10000
④借：原材料450000
材料成本差异10000
贷：委托加_】=物资460000
2．【答案】
(1)2005年12月31日应提取的存货跌价准备
=500000—480000
=20000(万元)
借：资产减值损失20000
贷：存货跌价准备20000
2006年6月30日．应提取的存货跌价准备
=(450000—425000)—20000
=5000(元)
借：资产减值损失5000
贷：存货跌价准备5000
2006年12月31日应冲销的存货跌价准备
=25000—(465000—455000)
=150000
借：存货跌价准备15000
贷：资产减值损失15000
(2)2005年至2006年底累计计提的存货跌价准备金额
=20000+5000—15000
=10000(元)
3．【答案】
(1)编制相关的会计分录：
①借：原材料80
　　　应交税费一应交增值税(进项税额)13．6
贷：应付票据93．6
②借：长期股权投资70．2
贷：其他业务收入60
　　应交税费应交增值税(销项税额)10．2
借：其他业务成本40
贷：原材料40
③借：应收账款117
贷：主营业务收入100
　　应交税费一应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
④借：在建工程23．4
贷：原材料20
　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)3．4
⑤借：待处理财产损溢11．7
贷：原材料10
　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)1．7
⑥借：应交税费一应交增值税(已交税金)10
贷：银行存款10
(2)计算销项税额、应交增值税额和应交末交的增值税额7月份发生的销项税额=10．2+17—27．2(万元)
7月份应交增值税额
=27．2+3．4+1．7—6—13．6
=12．7(万元)
7月份应交未交的增值税额
=12．7—10
=2．7(万元)
4．【答案】
(1)A产品：A产品可变现净值
=1400X(1．2—0．1)
=1540(万元)
由于A产品的可变现净值低于其成本2100万元，所以，A产品心计提跌价准备。应计提跌价准备=(2100—1540)—(40—20)=540(万元)
(2)产品B产品的可变现净值=5000X(1.6-0.15)=7250(万元) 由于B产品的可变现净值高于成本4000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。转回的金额=100—60=40(万元)
(3)甲材料用甲材料加工成B产品的成本=400-F350XO．2=470(万元) B产品的可变现净值=50000X(1．6一O．15)=507．5(万元)由于用甲材料加工成B产品的可变现像值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。
会计分录：
借：资产减值损失一A产品540
贷：存货跌价准备一A产品540
借：存货跌价准备一B产品40
贷：资产减值损失一B产品40

《07年中级会计实务》第二章存货模拟题