四、计算分析题
1．【答案】
(1)编制甲公司2005年度购建生产线的会计分录：
①借：在建工程500 000
贷：银行存款500 000
②借：在建工程48 500
贷：库存商品40 000
应交税费一应交增值税(销项税额)8 500
③借：在建工程51 500
贷：应付职工薪酬45 600
银行存款5 900
④借：固定资产600 000
贷：在建工程600 000
(2)计算2005年度和2006年度该项生产线应计提的折旧，并编制甲公司2005年度计提折旧的会计分录。
2005年度该项生产线应计提的折旧
=600 000X2／5X6／12=120 000(万元)
2006年度该项生产线应计提的折旧
=600 000X2／5X6／12+360 000X2／5X6／12
=120 000+72 000
=192 000(元)
借：制造费用120 000
贷：累计折IH120 000
(3)计算2007年度该项生产线应计提的折 旧，编制甲公司2007年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。 2007年度该项生产线应计提的折旧=360 000/2／5X 6／12
=72000(万元)
①借：制造费用72 000
贷：累计折旧72 000
②借：固定资产清理216 000
累计折旧384 000
贷：固定资产600 000
③借：固定资产清理30 000
贷：银行存款30 000
④借：银行存款350 000
贷：固定资产清350 000
⑤借：固定资产清理104 000
贷：营业外收104 000
2．【答案】
(1)会计分录
①借：在建工程1 050
累计折旧500
固定资产减值准备50
贷：固定资产1 600
②借：在建工程300贷：工程物资300
③借：在建工程58.5
贷：原材料50
应交税费一应交增值税(进项税额转出)8.5
④借：在建工程68.4
贷：应付职工薪酬一应付工资60
应付职工薪酬一应付福利费8．4
⑤借：在建工程23.1
贷：银行存款23.1
⑥借：固定资产1 500
贷：在建工程1 500
(2)2007年应计提的折旧额
=1500X20%X9／12+(1500-1500X 20%)X 20%X3／12
=225+60
=285(万元)
3．【答案】
(1)①借：在建工程60 000
贷：银行存款60 000
②借：在建工程4 000
贷：银行存款4 000
③借：固定资产64 000
贷：在建工程64 000
(2)借：固定资产26 000
贷：银行存款26 000
(3)借：固定资产150 000
贷：实收资本150 000
(4)①借：固定资产10 000
贷：以前年度损益调整10 000
②借：以前年度损益调整10 000
贷：利润分配一未分配利润10 000
(5)重新确定的设备预计净残值
=50 000-5 000
=45 000(元)
设备的账面价值
=120 000-60 000
=60 000(万元)
借：资产减值损失15 000
贷：固定资产减值准备15 000
4．【答案】
(1)计算总价款的现值
=8 000 000+12 000 000／3X(P／A，6％，3)
=8 000 000+4 000 000X 2．6730
=18 692 000(元)
设备的人账价值
=18 692 000+208 000
=18 900 000(元)
未确认融资费用
=20 000 000-18 692 000
=1308000(5)
(2)2007年应确认的融资费用
=(18 692 000-8 000 000)X6%
=641 520(万元)
2008年应确认的融资费用
=[(18 692 000-8 000 000)-(4 000 000—641 520)X6％
=440011．2(元)
2007年应计提的折旧
=(18 900 000--300 000)X5／15X9／12
=4 650 000(元)
2008年应计提的折旧
=(18 900 000-300 000)X 5／15X 3／12+(18 900 000-300 000)X4／15X9／12
=1 550 000+3 720 000
=5 270 000(元)
(3)编制会计分录
①2007年度：
借：在建工程18 692 000
未确认融资费用l 308 000
贷：长期应付款12 000 000
银行存款8 000 000
借：在建工程208 000
贷：银行存款208 000
借：固定资产18 900 000
贷：在建工程18 900 000
2007年末付款时：
借：长期应付款4 000 000
贷：银行存款4 000 000
借：财务费用641 520
贷：未确认融资费用641 520
2007年末计提折旧：
借：制造费用4 650 000
贷：累计折IN 4 650 000
②2008年末付款时：
借：长期应付款4 000 000
贷：银行存款4 000,000
借：财务费用440 011．2
贷：未确认融资费用440 011．2{1 069 200-(4 000 000-641 520)X6％}
2008年末计提折旧：
借：制造费用5 270 000
贷：累计折IN5 270 000
③2009年末付款时：
借：长期应付款4 000 000
贷：银行存款4 000 000
借：财务费用226 468．8
贷：未确认融资费用226 468．8
2009年末计提折旧
=(18 900 000--300 000)X 4／15X3／12+(18 900 000-300 000)X3／15X9／12
=l 240 000+2 790 000
=4 030 000(元)
借：制造费用4 030 000
贷：累计折旧4 030 000
