四、计算分析题
1．(1)借：交易性金融资产一成本800 000
投资收益 4 000
贷：银行存款 804 000
(2)借：应收股利 20 OOO
贷：投资收益 20 000
(3)借：交易性金融资产一成本900 000
应收股利 20 OOO
投资收益 6 000
贷：银行存款 926 000
(4)借：银行存款 40 oOO
贷：应收股利 40 000
(5)借：交易性金融资产一公允价值变动300 OOO
贷：公允价值变动损益 300 000
(6)借：银行存款 2 100 OoO
贷：交易性金融资产一成本1 700 000
交易性金融资产一公允价值变动 300 000
投资收益100 OOO
借：公允价值变动损益 300 000
贷：投资收益 300 000
2．(1)债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益的计算如下表：
(2)乙公司有关该项投资的会计分录如下：
①取得的持有至到期投资时：
借：持有至到期投资一成本5 000 000
持有至到期投资一利息调整177 300
贷：银行存款 5 177 300
②20X4年末计提利息时：
借：应收利息 300 000
贷：持有至到期投资一利息调整41 135
投资收益 258 865
③20X 5年初收到20X 4年度的债券利息时：
借：银行存款 300 000
贷：应收利息 300 000
20X5年末计提利息时：
借：应收利息 300 000
贷：持有至到期投资一利息调整43 192
投资收益 256 808
④20X6年初收到20 X 5年度的债券利息时：
借：银行存款 300 000
贷：应收利息 300 000
20X6年末计提利息时：
借：应收利息 300 000
贷：持有至到期投资一利息调整45 351
投资收益 254 649
⑤20X7年初收到20 X 6年度的债券利息时：
借：银行存款 300 000
贷：应收利息 300 000
20X7年末计提利息时：
借：应收利息 300 000
贷：持有至到期投资一利息调整47 622
投资收益 252 378
⑥20X8年初到期兑付并收回20X7年度利息时：
借：银行存款 5 300 000
贷：持有至到期投资一成本5 oob ooo
应收利息 300 000
3．丙公司应编制的会计分录如下：
(1)借：可供出售金融资产 1 210 000
贷：银行存款 1 210 000
(2)借：应收股利 50 000
贷：投资收益 50 000
(3)借：银行存款 50 000
贷：应收股利 50 000
(4)借：资本公积一其他资本公积110 000
贷：可供出售金融资产一公允价值变动llO 000
(5)借：资产减值损失 260 000
贷：资本公积一其他资本公积110 000
可供出售金融资产一公允价值变动 150 000
(6)借：可供出售金融资产一公允价值变动200 000
贷：资本公积一其他资本公积200 000
4．【答案】
(1)2007年末大江公司应收账款余额
=１0 800 000--(4 000 000+1 200 000+600000+200 000)+5 850 000
=10 650 000(元)
其明细情况可列表如下：
(3)2007年未计提坏账准备:
“坏账准备”账户年初余额
=8900 000X5%+1600 000X10%+100 000X50%+200 000X100%
=855 000(元)
年未应计提的坏账准备
=1222 500+200 000-855000
=567 500(元)
借:资产减值损失567 500
贷:坏账准备567 500
