五、综合题(本题型共2题，其中第1题15分。第2题18分，共33分。需要计算的项目，均需列出计算过程；凡要求编制会计分录，除题中特殊要求外，只需写出一级科目。)
1．黄河公司系上市公司．所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33％，按净利润的10 9／6提取盈余公积。该公司有关资料如下：
资料一：
该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5 000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4 800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4 900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
资料二：
黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1．日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元.
要求：
(1)根据资料一：
①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。
③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；
④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料二：
①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；
②计算上述设备2009年计提的折旧额；
③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。
2．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率33% ；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交A公司-款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。
(2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
(3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。
(4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
(5)12月15日与D公司签ST--项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
(6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。
(7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。
(8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产——成本’’的余额为65万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”的余额为20万元)。
(9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为240万元。
(10)计提存货跌价准备30万元。
(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
(12)12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：
(1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。
(2)根据事项(12)及相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税，(“位交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项)。
(3)编制甲公司2007年12月份的利润表。
(答案中的金额单位用万元表示)
