07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题四答案

四、计算分析题
1．【答案】
(1)2007年1月1 日
借：可供出售金融资产——成本 1 000 000
贷：银行存款 972 200
可供出售金融资产——利息调整 27 800
(2)2007年12月31 日
应收利息=1 000 000×3%=30 000(元)
应确认的利息收入=972 200×4％=38 888(元)
2007年12月31 日确认减值损失前
该债券的摊余成本=972 200+38 888—30 000=981 088(元)
应确认减值损失=981 088—10 000×70=281 088(元)
借：应收利息 30 000
可供出售金融资产——利息调整8 888
贷：投资收益 38 888
借：资产减值损失 281 088
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 281 088
(3)2008年1月1 日
借：银行存款 30 000
贷：应收利息 30 000
(4)2008年12月31 日
应收利息=1 000 000×3 %=30 000(元)
2008年1月1 日
该债券的摊余成本=981 088—281 088=700 000(元)
应确认的利息收入=700 000×4 %=28 000(元)
减值损失转回前
该债券的摊余成本=700 000+28 000—30 000=698 000(元)
2008年12月31日，该债券的公允价值=900 000(元)
应回转的金额=900 000—698 000=202 000(元)
借：应收利息 30 000
贷：投资收益 28 000
可供出售金融资产——利息调整 2 000
借：可供出售金融资产——公允价值变动 202 000
贷：资产减值损失 202 000
(5)2009年1月1 日
借：银行存款 30 000
贷：应收利息 30 000
(6)2009年1月10
借：银行存款 902 000
可供出售金融资产——公允价值变动 79 088
——利息调整 20 912
贷：可供出售金融资产——成本 1 000 000
投资收益 2 000

　2．【答案】
(1)销售商品、提供劳务收到现金
=销售商品产生的收入和增值税销项税额+(期初应收账款一期末应收账款)+(期初应收票据一期末应收票据)一本期计提的坏账准备
=（3 000+527-100×17%)+(3 000-2 800)+(600-650)-5=3 655(万元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金
=购买商品产生成本和增值税进项税额+(期末存货一期初存货)+(期初应付账款一期末应付账款)+工程项目领用本企业商品
=(1-700+300)+(2 200-2 500)+(900-800)+80=1 880(万元)
(3)支付的各项税费
=实际交纳的增值税款+支付的所得税款
=207+(30+100--40)=297(万元)
(4)收回投资收到的现金20+50=70(万元)
(5)取得借款收到的现金=400万元(短期借款本年增加数)
(6）偿还债务支付的现金一短期借款本期减少数=500+400-700=200(万元)
(7)投资支付的现金一长期股权投资本期增加数=50+250-200=100(万元)

五、综合题
1．【答案】
①2007年3月10日
借：固定资产 120
贷：银行存款 120
②2007年12 月 31日
设备的账面净值=120-120÷5×9／12=102(万元)
甲设备应计提减值准备=102-86．4=15．6(万元)
借：资产减值损失 15.6
贷：固定资产减值准备 15.6
③2008年4月30日
设备的账面价值=86．4-86．4÷4×4／12=79．2(万元)
借：固定资产清理 79．2
固定资产减值准备 15．6
累计折旧 25．2
贷：固定资产 120
借：原材料 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2
银行存款 9．8
贷：固定资产清理 79．2
营业外收入 O．8(80-79．2)
④2008年6月30 日
正保公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备=60-(60-3)=3(万元)
借：资产减值损失 3
贷：存货跌价准备 3

　2．【答案】
(1)计算甲公司2008年度应计提的生产设备的折旧额。
甲公司2008年度应计提的生产设备的折旧额=(4 800-1 200)×(2／5)=1 440(万元)
(2)计算甲公司2008年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值
领用原材料成本=(1 000×200+1 200×300+1 250×100)=685 000元=68．5(万元)
新产品成本=68．5+21．5=90(万元)
新产品年末可变现净值=56-6=50(万元)
因新产品可变现净值低于其成本，甲公司应为新产品计提跌价准备40万元，因此新产品的账面价值为50万元。
剩余乙材料年末成本=400× 1 250=500 000元=50(万元)
剩余乙材料可变现净值52万元
因剩余乙材料成本低于其可变现净值，不需计提跌价准备，因此，剩余乙材料的账面价值为50万元。
(3)分别计算2008年度上述事项所产生的所得税影响金额
暂时性差异：
设备折旧：
按税法规定，甲企业2008年应计提折旧=4 800÷12=400(万元)
甲公司2008年实际计提折旧 1440万元
因生产的A产品只有80％对外销售，因此，可抵扣暂时性差异影响所得税金额(借方)=(1 440-400)× 80%× 33％=274．56(万元)(只有产品对外销售，产品中的折旧费用才能影响损益。)
存货：
可抵扣暂时性差异影响所得税金额(借方)=(90-50)×33％=13．2(万元)
2008年发生的递延所得税资产借方发生额=274．56+13．2=287．76(万元)
(4)计算2008年度的所得税费用和应交所得税，并编制相关所得税的会计分录。
应交所得税=[8 000+(1 440-400)×80％+(90-50)+(80-70)+20-2]×33％
=2 937(万元)
所得税费用=2 937-287．76=2 649．24(万元)
借：所得税费用 2 649．24
递延所得税资产 287．76
贷：应交税费——应交所得税 2 937
(5)计算甲公司2008年12月31 日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。
递延所得税资产账面余额=2 500×33％+287．76=1 112．76(万元)
递延所得税负债的账面余额=4 000×33％=1 320(万元)