07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题五

五、综合题(本题型共2题，其中第1题15分，第2题18分，共33分。需要计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录，除题中特殊要求外，只需写出一级科目。)

1．太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。
太湖公司20× 5年度所得税汇算清缴于20×6年2月28 完成。太湖公司20× 5年度财务会计报告经董事会批准于20×6年4月25 对外报出，实际对外公布日为20× 6年4月30日太湖公司财务负责人在对20× 5年度财务会计报告进行复核时，对20× 5年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于20× 6年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于20×6年3月2日发现：
(1)1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取I)2IEI换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。
1月6 日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300 95元，增值税额为51 95元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元,IB商品已验收入库。太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 341
贷：主营业务收入 290
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
(2)10月15 日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：
该批B产品的销售价格为400 95元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15 日，太湖公司收到第一笔货款234 95元，并存人银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 140
贷：库存商品 140
(3)12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100 95元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31 日 ，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
太湖公司的会计处理如下：
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
(4)12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。 ．
12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计人应纳税所得额计算缴纳所得税。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350
(5)12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于20× 6年4月30 以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商
品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实
际成本为600万元。
假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 819
贷：主营业务收入 700
应交税费——应交增值税(销项税额) 119
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
要求:
(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。
(2)对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配——未分配利润”。“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所，得税”的调整分录可合并编制)。
(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

2．正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33％；正保公司20 × 5年度下列事项处理前的净利润为3 024．28万元，假设20×5年所得税汇算清缴在20× 6年2月10日完成。20× 5年度财务会计报告批准报出日为20×6年4月15 ，实际对外公布日为20× 6年4月20 。在下列事项处理前，正保公司已计算的20×5年度的应交所得税为1 250万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司20×5年～20×6年4月发生下列事项：
(1)20×6年1月15日，正保公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款115万
元。该批商品系20×5年12月10日销售，货款为100万元，成本为80万元，增值税为17
万元，付款条优缺点2／10，n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于20×5年12月19日支付了全部款项。
(2)20×6年3月20日，正保公司发现在20×5年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1 500万元，预计可变现净值应为1 200万元。2×5年12月31日。正保公司误将A库存产品的可变现净值预计为1 100万元。
(3)正保公司因严重违约于20×5年8月被乙公司起诉，原告提出索赔50万元，法院20×6年3月20日做出了判决，正保公司需在判决后30日内向原告赔偿40万元，正保公司已经执行。正保公司在20×5年12月31日已经估计到很可能赔偿10至30万元。
(4)20×6年4月1日，正保公司接到报告，20×6年3月29日，丙企业遭受自然灾害。损失惨重，估计有60％的货款收不回来。
该批货款系20×5年10月10日正保公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1 000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了1％坏账准备。
(5)20×6年2月1日，正保公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20×5年末。工程完工进程应为25％。
该工程系20×5年正保公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于20×5年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×5年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元；②20×5年末预计完工进度为30％，并据此确认收入。
(6)正保公司按净利润的10％提取法定盈余公积；董事会制订的20×5年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。
要求：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。
(2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。
(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润，科目。
(4)编制正保公司20×5年度利润分配相关的会计分录。
(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。