07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题六

四、计算分析题(本题型共2题，其中第1题12分，第2题10分，共22分。需要计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录，除题中特殊要求外，只需写出一级科目。)

1．新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)和东大公司均系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和东大公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2008年发生如下交易或事项：
(1)2008年4月20日，新东方公司将一台账面价值为79．2万元的甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换人的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的材料价款为60万元，增值税额为10．2万元，新东方公司收到补价9．8万元。假设该交易具有商业实质。
(2)由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2008年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2008年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。
(3)按购货合同规定，新东方公司应于2008年7月2日前付清所欠东大公司的购货款100万元(含增值税额)。新东方公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2008年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①新东方公司以上述该批A材料抵偿所欠东大公司的全部债务，该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值；②如果新东方公司2008年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2008年12月10日另向东大公司支付9万元现金。估计新东方公司2008年7月至11月实现的利润总额很可能超过200万元。
东大公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。东大公司对该项应收账款已计提坏账准备18万元；接受的A材料作为原材料核算。
(4)2008年7月6日，新东方公司将该批A材料运抵东大公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前新东方公司尚未领用该批A材料。
(5)新东方公司2008年7月至11月实现的利润总额为210万元。
要求：
(1)编制新东方公司非货币性资产交换和债务重组相关的会计分录。
(2)编制东大公司债务重组相关的会计分录。

2．甲公司与乙公司为非同一控制下的企业合并，甲公司于2007年1月1日以1600万元的价格购入乙公司80％的股权，购买日时B公司可辨认净资产公允价值为1500万元，不考虑负债、或有负债等。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组，乙公司资产组可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，还包含商誉，需要至少每年年末进行减值测试。乙公司2007年年末固定资产和无形资产的账面价值分别为1 000万元和350万元。假定乙公司资产组的可收回金额为1 000万元。
要求：确定乙公司资产组2007年年末的减值损失，将减值损失分摊至商誉以及相关的
资产中并做出相关账务处理。