五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题19分，第2小题14分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1．甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)适用的所得税税率为33％，对所得税采用债务法核算。甲公司2007年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：
(1)2007年12月31日，甲公司A组应收账款余额为9600万元，未来现金流量现值为8100万元。
2007年1月1日，A组应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1600万元；2007年A组应收账款坏账准备的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款)，贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。
(2)2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：①A产品3000件，每件成本为l万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1．2万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1．1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金O．15万元。
②B配件2800套，每套成本为0．7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0．6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0．3万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0．15万元。
③c配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。c配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2．6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将c配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0．8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0．4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(3)2007年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：
①x设备的账面原价为600万元，系2004年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。2007年12月31日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1600万元，系2003年12月18日购人，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。2007年12月31日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
③z设备的账面原价为600万元，系2004年12月22日购入，预计使用年限为8年，预 计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31 H Z设备已计提的折旧为225万元，此前z设备未计提减值准备。2007年12月31 R该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
其他有关资料如下：
(1)甲公司2007年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减“可抵扣暂时性差异”。
(2)根据有关规定，按应收账款期末余额5％o计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除；其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
(5)不存在其他纳税调整事项。
要求：
(1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。
(2)根据资产(3)中①，计算x设备2008年度应计提的折旧额。
(3)计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。
2．甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33％。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2007年度的财务会计报告T 2008年4月30 对外报出，汇算清缴日为2008年4月30日。甲公司有关资料如下：
(1)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：
①2007年9月12 N，甲公司与乙公司就甲公司所欠乙公司货款300万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的2台电子设备和20万元现金，一次性清偿乙公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台60万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向乙公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：
借：应付账款 300
贷：库存商品 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
银行存款 20
营业外收入 126
⑦2007年12月6 H，甲公司与丙公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取丙公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。丙公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24 7J元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。假定商品交换具有商业实质其公允价值能够可靠计量。
甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0．4万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，其会计分录为：
借：固定资产 124．4
贷：库存商品 104
应交税费——应交增值税(销项税额) 20．4
③2007年11月12 H，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2008年6月1 日以每台515万元的价格购回该设备。甲公司于2007年12月1日收到丁公司货款1000万元存入银行。甲公司尚未发出商品，也没有开具增值税发票。
甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：
借：银行存款 1000
贷：主营业务收入 1000
借：主营业务成本 560
贷：库存商品 560
(2)2008年1月和2月份发生的涉及2007年度的有关交易和事项如下：
①1月10日，A公司就其2007年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意A公司退货。甲公司于1月20 N收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向A公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400~Y元，成本为每台300万元。甲公司于1月25 13向A公司支付退货款936万元。
②2月25日，B公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿B公司200 7Y元的经济损失。甲公司和B公司均表示不再上诉。3月1日，甲公司向B公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2007年9月销售给B公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。B公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿B公司150万元的损失，并据此在2007年12月31 13确认150万元的预计负债。假定上述差错和资产负债表日后调整事项均不考虑所得税的调整。
要求：
(1)对资料(1)中内部审计发现的差错进行更正处理。
(2)对资料(2)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理。
