答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 ABC均作为视同销售处理，D项外购的原材料用于集体福利，进项税额不得抵扣，需要转出。故D选项符合题意。
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 方法一：2008年应摊销的利息费用＝2 000×3%－2 200×2%＝16（万元），2009年应摊销的金额＝2 000×3%－（2 200＋60－16）×2%＝15.12（万元），2009年12月31日，该项应付债券的账面余额＝2 200＋2 000×3%×2－16－15.12＝2 288.88（万元）。
方法二：由于债券采用一次还本付息方式发行，每期的应计利息要计入摊余成本，所以2009年12月31日应付债券的摊余成本（即账面余额）＝2 200×（1＋2％）2＝2 288.88（万元）
C选项符合题意。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 C
【答案解析】 房产税、车船使用税、印花税、土地使用税这四种税金均需要通过“管理费用”科目核算。车辆购置税于发生时计入资产成本。本题选择C项。
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 2008年应该确认的利息费用＝194.65×6％＝11.68（万元），2009年年初应付债券的账面余额＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（万元），2009年应确认的利息费用＝196.33×6％＝11.78（万元）。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 不通过应交税费科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。本期影响应交税费的金额是2＋3＋1＝6（万元）。本题选择C项。
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 B
【答案解析】 该债券负债成份的初始入账价值为18 507 360元（20 000 000×0.7626＋20 000 000×6％×2.7128），所以权益成份的入账价值是：20 000 000－18 507 360＝1 492 640（元）。
【该题针对“可转换公司债券的核算1”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应税消费品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方，如果是直接销售或用于生产非应税消费品的，则消费税应该计入到成本；一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税，是允许抵扣的；按照新准则规定，商品流通企业外购商品是所支付的运输费、装卸费、保险费等费用，应当计入存货采购成本。只有C选项符合题意。
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 D
【答案解析】 建筑企业本期对外提供装修劳务，属于正常的营业活动，应交营业税应计入营业税金及附加科目，金额为200×3％＝6（万元）；而对外出售无形资产不属于日常活动，应该计入资产处置损益，金额为150×5％＝7.5（万元）。选项D符合题意。
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 企业对无法支付或无需支付的应付账款应转入当期损益（营业外收入）。
【该题针对“其他负债的核算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 耕地占用税、契税、印花税不通过“应交税费”科目核算，于发生时直接通过“银行存款”科目核算就可以了。
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 BD
【答案解析】 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。应当选择BD。
【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 房产税记入“管理费用”科目，车辆购置税记入“在建工程”科目，增值税是价外税，与损益无关。消费税为价内税，应当计入营业税金及附加科目。选项ACD正确。
【该题针对“应交税费”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 BD
【答案解析】 按照新准则规定，企业应交的教育费附加，应该通过“应交税费”科目核算；应付融资租入固定资产的租赁费在“长期应付款”科目中核算。BD选项符合题意。
【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 新会计准则已经取消“补贴收入”科目。企业实际收到税务部门即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提，比如“五险一金”以及工会经费和职工教育经费等。ABCD均符合题意。
【该题针对“职工薪酬的核算内容”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 对于企业日常经营活动涉及的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，应该通过“营业税金及附加”科目核算。A选项，企业出售不动产不属于日常经营活动，确认的是营业外收入，而不是营业收入，所以不能通过该科目核算；C选项，房地产开发企业出售商品房属于日常经营活动，可以通过该科目核算。企业出租无形资产、提供运输劳务，均属于企业日常经营活动的其他业务，确认其他业务收入，涉及的营业税是可以通过“营业税金及附加”科目核算的。BCD选项符合题意。
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 经营租入固定资产的租赁费尚未支付的应通过“其他应付款”科目核算。
【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 ABCD
【该题针对“职工薪酬的核算内容”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该计入管理费用科目。
【该题针对“辞退福利的确认和计量”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 资产负债表日对于分期付息、一次还本的债券，企业应按照应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按照票面利率计算确定的已到付息期但尚未支付的利息，贷记“应付利息”科目，按照票面利率计算确定的未到付息期的利息，贷记“应付债券—一般公司债券（应计利息）”科目，按期差额借记或贷记“应付债券—一般公司债券（利息调整）”。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 对
【答案解析】 辞退福利付款时间超过一年的，应当考虑款项的时间价值，以折现后的金额确认应付职工薪酬。
【该题针对“职工薪酬的确认和计量”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 本题的前半句没有错误，后半句企业发生的可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
【该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 对
【答案解析】 企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，设置“应付利息”科目核算。
【该题针对“应付债券的核算”,“长期借款”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 错
【答案解析】 不设置“预收账款”账户的企业，应将预收的货款记入“应收账款”的贷方。
【该题针对“其他负债的核算”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业发行的债券的票面利率低于同期银行存款利率时，可按低于债券面值的价格发行，称为折价发行。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 错
【答案解析】 应付股利是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润，即在股东大会通过后才进行账务处理，确认为企业的负债，在董事会通过时不进行账务处理。
【该题针对“应付股利”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 对
【答案解析】 企业采用补偿贸易方式引进国外设备时，应该将外币价款折合为人民币确认长期应付款。
【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】 （1）2007年12月31日发行债券
借：银行存款 7 755
应付债券——利息调整 245
贷：应付债券——面值 8 000
（2）2008年12月31日计提利息
借：在建工程 437.38（7755×5.64％）
贷：应付债券——利息调整 77.38
应付利息 360
（3）2010年12月31日计提利息
借：财务费用 445.87
贷：应付债券——利息调整 85.87
应付利息 360
注释：2009年度的利息调整摊销额＝（7 755＋77.38）×5.64％－8 000×4.5％＝81.75（万元），2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是＝245－77.38－81.75＝85.87（万元）
（4）2011年1月10日付息还本
借：应付债券——面值 8 000
应付利息 360
贷：银行存款 8 360
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 （1）决定发放非货币性福利
借：生产成本 1 989 000
管理费用 351 000
贷：应付职工薪酬 2 340 000
计入生产成本的金额为：170×10 000×（1＋17％）＝1 989 000
计入管理费用的金额为：30×10 000×（1＋17％）＝351 000
（2）实际发放非货币性福利
借：应付职工薪酬 2 340 000
贷：原材料 2 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 000
需要转出的增值税进项税额＝200×10 000×17％＝340 000（元）
22417
【该题针对“职工薪酬的核算内容”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 （1）借：委托加工物资 70
贷：原材料 70
借：委托加工物资 20
应交税费——应交消费税 10
应交税费——应交增值税（进项税额）3.4
贷：应付账款 33.4
借：原材料 90
贷：委托加工物资 90
（2）借：长期股权投资 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
借：营业税金及附加 100
贷：应交税费——应交消费税 100
借：主营业务成本 660
存货跌价准备 40
贷：库存商品 700
（3）借：固定资产清理 900
累计折旧 500
固定资产减值准备 100
贷：固定资产 1 500
借：银行存款 1 000
贷：固定资产清理 1 000
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：固定资产清理 50
贷：应交税费——应交营业税 50
借：固定资产清理 45
贷：营业外收入 45
（4）借：银行存款 25
累计摊销 6
营业外支出 0.25
贷：无形资产 30
应交税费——应交营业税 1.25（25×5％）
（5）借：银行存款 10
贷：其他业务收入 10
借：其他业务成本 5（300÷5÷12）
贷：累计摊销 5
借：营业税金及附加 0.5
贷：应交税费——应交营业税 0.5（10×5％）
【该题针对“其他负债的核算”知识点进行考核】
