2008年中级会计实务强化班练习第6章

2.
【正确答案】（1）20×7年5月6日，购入股票：
借：可供出售金融资产——成本10020000
应收股利140000
贷：银行存款10160000
（2）20×7年5月10日，收到现金股利
借：银行存款140000
贷：应收股利140000
（3）20×7年6月30日，确认股票的价格变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动380000
贷：资本公积——其他资本公积380000
（4）20×7年12月31日，确认股票价格变动
借：资本公积——其他资本公积400000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动400000
（5）20×8年5月9日，确认应收现金股利
借：应收股利200000
贷：投资收益200000
（6）20×8年5月13日，收到现金股利
借：银行存款200000
贷：应收股利200000
（7）20×8年5月20日，出售股票
借：银行存款9800000
投资收益220000
可供出售金融资产——公允价值变动20000
贷：可供出售金融资产——成本10020000
资本公积——其他资本公积20000
3.
【正确答案】（1）20×3年1月1日
借：持有至到期投资――成本80000
――利息调整4000
贷：银行存款84000
（2）20×3年12月31日
借：应收利息9600
贷：投资收益8954（84000×10.66%）
持有至到期投资――利息调整646
收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（3）20×4年12月31日
借：应收利息9600
贷：投资收益8886[（84000-646）×10.66%）]
持有至到期投资――利息调整714
收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（2）20×5年12月31日
借：应收利息9600
贷：投资收益8809[（84000-646-714）×10.66%）]
持有至到期投资――利息调整791
收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（2）20×6年12月31日
借：应收利息9600
贷：投资收益8725[（84000-646-714-791）×10.66%）]
持有至到期投资――利息调整875
收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（2）20×7年12月31日
借：应收利息9600
贷：投资收益8626
持有至到期投资――利息调整974（4000-646-714-791-875）
收到利息和本金时：
借：银行存款89600
贷：应收利息9600
持有至到期投资――成本80000

4.
【正确答案】（1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）800000
投资收益4000
贷：银行存款804000
（2）借：应收股利20000
贷：投资收益20000
（3）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）900000
应收股利20000
投资收益6000
贷：银行存款926000
（4）借：银行存款20000
贷：应收股利20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）
借：公允价值变动损益60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000
（6）借：银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000
贷：交易性金融资产——A公司股票（成本）1020000
投资收益56000
借：投资收益36000
贷：公允价值变动损益36000
（7）公允价值变动损益
＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）]＝64000（元）
借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000
贷：公允价值变动损益64000