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2008年中级会计职称考试会计实务模拟试题(一)

来源:233网校 2008年1月6日
导读:
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五、综合题(本类题共2小题,每小题15分,共30分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
43、太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。
  销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
  太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出,实际对外公布日为2006年4月30日。
  太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时,对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,其中,下述交易或事项中的(1)、(2)项于2006年2月26日发现,(3)、(4)、(5)项于2006年3月2日发现:
(1)1月1日,太湖公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向太湖公司支付341万元。
  1月6日,太湖公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。
  太湖公司的会计处理如下:
  借:银行存款341
  贷:主营业务收入         290
  应交税金——应交增值税(销项税额)51
  借:主营业务成本150
  贷:库存商品  150
(2)10月15日,太湖公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。
  10月15日,太湖公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
  太湖公司的会计处理如下:
  借:银行存款  234
  贷:主营业务收入        200
  应交税金——应交增值税(销项税额)34
  借:主营业务成本140
  贷:库存商品  140
(3)12月l日,太湖公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
  太湖公司的会计处理如下:
  借:应收账款117
  贷:主营业务收入 100
  应交税金——应交增值税(销项税额)17
  借:主营业务成本80
  贷:库存商品  80
(4)12月1日,太湖公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售-批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);太湖公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
  12月5日,太湖公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,太湖公司的安装工作尚未结束。
  太湖公司的会计处理如下:
  借:银行存款  585
  贷:主营业务收入       500
  应交税金——应交增值税(销项税额)85
  借:主营业务成本350
  贷:库存商品  350
(5)12月1日,太湖公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售-批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
  12月1日,太湖公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。
  太湖公司的会计处理如下:
  借:银行存款  819
  贷:主营业务收入        700
  应交税金——应交增值税(销项税额)119
  借:主营业务成本600
  贷:库存商品  600
  要求:
(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)
(2)对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税金——应交所得税”的调整会计分录可合并编制

44、an公司于2002年1月1日用存款119万元购入bm公司发行在外的10%的股份,另付相关税费1万元,an公司用成本法核算。2002年5月1日bm公司宣告用100万元分派2001年的现金股利,2003年1月1日an公司再次用存款228万元购入bm公司发行在外的20%的股份,另付相关税费2万元。an公司改用权益法核算,已知bm公司2002年1月1日所有者权益总额1000万元,2002年度实现净利润160万元。2003年度实现净利润180万元,an、bm公司的所得税率均为33%(股权投资差额分别按10年分摊,不考虑追溯调整股权投资差额对所得税的影响)
   要求:
(1)对an公司的初始投资、追加投资编制会计分录;
(2)对an公司由成本法改权益法核算长期股权投资进行追溯调整;
(3)计算2003年度的投资收益,并作会计分录。

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