五、综合题(本类题共2小题,每小题15分,共30分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
43、紫玉股份有限公司为发行A股的上市公司(以下简称紫玉公司),适用的增值税税率为17%。2007年年度报告在2008年3月15日经董事会批准报出。在2007年年报审计中,注册会计师发现了下列情况:
(1)2007年12月31日紫玉公司拥有甲公司80%的股权,甲公司资产总额4000万元,负债总额4500万元,因资不抵债生产经营处于困难境地,为此,紫玉公司决定不将甲公司纳入合并范围。为帮助甲公司摆脱困境,紫玉公司董事会决定在2008年再投入2000万元对甲公司进行技术改造,以提高甲公司产品的竞争能力。
(2)2007年7月1日紫玉公司销售一台大型设备给乙公司,采取分期付款方式销售,分别在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000万元(不含增值税),共计3000万元。紫玉公司在发出商品时未确认收入,经询问,紫玉公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。
已知该大型设备的成本为2100万元,银行同期贷款利率为6%。紫玉公司在发出商品时的账务处理是:
借:发出商品2100
贷:库存商品2100
(3)2007年10月1日,紫玉公司用闲置资金购入股票450万元,作为交易性金融资产,至年末该股票的收盘价为420万元,紫玉公司将跌价损失冲减了资本公积30万元。紫玉公司的账务处理是:
借:资本公积——其他资本公积30
贷:交易性金融资产30
(4)2007年6月30日,紫玉公司支付现金800万元购入用于出租的房屋,将该房屋作为投资性房地产,采用公允价值模式计量。紫玉公司的购入时的账务处理是:
借:投资性房地产800
贷:银行存款800
2007年末该房屋的公允价值为850万元,紫玉公司将公允价值变动计入当期损益:
借:投资性房地产50
贷:公允价值变动损益50
将下半年租金收入60万元计入投资收益:
借:银行存款60
贷:投资收益60
经了解,紫玉公司处于偏僻地区的出租用房屋,因无法取得公允价值采用成本模式计量。在成本模式下,房屋的折旧年限为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(5)2006年1月,紫玉公司支付2000万元购入一项非专利技术,作为无形资产入账。因摊销年限无法确定,未对该非专利技术进行摊销。2006年末,该非专利技术出现减值的迹象,紫玉公司计提了200万元的资产减值损失。2007年年末,紫玉公司认为该减值的因素已经消失,将计提的资产减值损失作了全额冲回。紫玉公司的账务处理是:
借:无形资产减值准备200
贷:资产减值损失200
(6)2007年12月20日,紫玉公司准备将一台五成新设备出售。该设备原值为400万元,已提折旧200万元,未计提减值准备;在转换为持有待售资产时,其公允价值减去处置费用的金额为230万元。紫玉公司的账务处理是:
借:累计折旧30
贷:公允价值变动损益30
(7)2007年12月18日,紫玉公司对丙公司销售商品一批,取得收入5000万元(不含税),货款未收。2008年1月,丙公司提出该商品存在质量问题要求退货,紫玉公司经与丙公司反复协商,达成一致意见:紫玉公司给予折让5%,丙公司放弃退货的要求。紫玉公司在开出红字增值税专用发票后,在2008年1月所作的账务处理是:
借:主营业务收入(5000×5%)250
应交税费——应交增值税(销项税额)42.5
贷:应收账款292.5
要求:
(1)分析说明紫玉公司不将甲公司纳入合并范围是否正确。
(2)分析说明紫玉公司业务(2)~(7)的会计处理是否正确,如不正确,请作更正(不考虑所得税影响)。
44、长江公司董事会决定,2004年的财务会计报告于2005年4月20日报出,且报出之前发生了如下事项(长江公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率33%,并按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金)。
(1)2005年4月1日接到大海公司通知,该公司已于2005年3月31日宣告破产,原欠长江公司货款200万元预计只能收回40万元,大海公司曾于2004年12月30日告知,该公司遇到重大财务困难,很可能于近期破产,长江公司已于2004年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备金。
(2)2005年4月2日,长江公司向其子公司(泰山公司)销售一批商品,价款300万元,增值税51万元,款未收到。
(3)2005年4月3日,长江公司要求其子公司(黄山公司)为其代销一批商品,已取得代销清单,价款100万元,增值税17万元。
(4)长江公司原为其子公司(华山公司)提供100万元的债务担保,2005年4月4日,华山公司到期无力偿还,长江公司未提预计负债,经协商,长江公司代为偿还。
(5)长江公司在生产过程中,产生的废料污染了环境,有关单位已向法院提起诉讼,要求赔偿100万元,至今尚未判决。
(6)长江公司对其生产销售的产品作出承诺,如出售后两年内发生质量问题,长江公司将免费保修,根据以往经验,保修费为销售额的1%—2%之间。
(7)2005年4月5日,长江公司的一常年进货商破产,估计会对长江公司产品销售产生重大影响。
(8)2005年4月6日,长江公司一原料仓库发生火灾,损失300万元。
(9)受长江公司的母公司委托,对母公司的另一子公司进行管理。
要求:
(1)指出上述业务的哪些是资产负债表日后事项;哪些是或有事项,对或有事项应披露哪些内容;哪些属于关联方交易,对关联方交易应披露哪些内容?
(2)对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录,并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的哪些项目。