五、综合题(本类题共2小题,每小题15分,共30分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
43、s公司董事会决定,2002年的财务会计报告于2003年4月20日报出,且报出之前发生了如下事项(s公司所得税率为33%,并按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金):
①2003年4月1日接到f公司通知,该公司已于2003年3月31日宣告破产,原欠s公司货款100万元预计只能收回20万元,f公司曾于2002年12月30日告知,该公司遇到重大财务困难,很可能于近期破产,s公司已于2002年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备金。
②2003年4月2日,s公司向A子公司销售一批商品,价款200万元,增值税34万元,款未收到。
③2003年4月3日,s公司要求B子公司为其代销一批商品,已取得代销清单,价款20万元,增值税3.4万元。
④s公司原为C子公司提供50万元的债务担保,2003年4月4日,C子公司到期无力偿还,s公司未提预计负债,经协商,s公司代为偿还。
⑤s公司在生产过程中,产生环境污染,有关单位已向法院提起诉讼,要求赔偿60万元,至今尚未判决。
⑥s公司对其生产销售的产品作出承诺,如出售两年内发生质量问题,s公司将免费保修,根据以往经验,保修费在销售额的1%—2%之间。
⑦2003年4月5日,s公司的一常年进货商破产,估计会对s公司产品销售产生较大影响。
⑧2003年4月6日,s公司一原料仓库发生火灾,损失200万元。
⑨受s公司的母公司委托,对母公司的另一子公司进行管理。
要求:
(1)指出上述业务的哪些是关联方交易,哪些是或有事项,哪些是资产负债表日后事项。
(2)对关联方交易应披露哪些内容,对或有事项应披露哪些内容。
(3)对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录,并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的项目。
44、xyz股份有限公司(以下简称xyz公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。xyz公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2004年xyz公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)2月1日,对a公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为1000000元,增值税额为170000元。提货单和增值税专用发票已交a公司,a公司已承诺付款。为及时收回货款,给予a公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为850000元。2月19日,收到a公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
(2)2004年6月30日向b公司销售一批商品,含税货款为23400元(增值税率为17%),该批商品销售成本为16000元,同日收到b公司开出并承兑的带息商业承兑汇票,该票据面值为23400元,票面利率为6%,60天到期。7月15日,因资金紧张,将该票据向银行贴现,贴现率为8%。
(3)8月30日,与c公司签订协议,向c公司销售一批商品,增值税专用发票上注明销售价格为2000000元,增值税额为340000元。协议规定,xyz公司应在11月30日将所售商品购回,回购价为2150000元(不含增值税额)。商品已发出,货款已收到。xyz公司在11月30日按合同将商品购回。
(4)12月10日,以分期收款销售方式向d公司销售产品10件,单价为4000元,单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
(5)10月18日,b公司要求退回2003年1月20日购买的10件产品。该产品销售单价为2000元,单位销售成本为1000元,其销售收入20000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,xyz公司同意退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。xyz公司已收到退回的货物。
(6)委托e公司销售产品100件,协议价为每件2000元,该产品每件成本为1000元。xyz公司收到e公司开来的代销清单,代销清单上注明e公司已销售产品20件。xyz公司尚未收到款项。
(7)11月15日,与f公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为600000元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经f公司验收合格。xyz公司实际发生的维修费用为200000元(均为修理入员工资)。12月31日,鉴于f公司发生重大财务困难,xyz公司预计很可能收到的维修款为175500元(含增值税额)。
(8)12月20日,与g公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为800000元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到g公司预付的款项400000元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。
要求:
(一)根据上述资料编制有关会计分录。
(二)计算xyz公司2004年主营业务收入和主营业务成本