2008年中级会计职称考试会计实务模拟试题(五)

五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
43、化新股份有限公司（本题下称化新公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用应付税款法核算，所得税税率33%，不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。化新公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。化新公司2003年至2006年与投资有关的资料如下：
（1）2003年10月5日，化新公司与甲企业签订股权置换协议，化新公司将一栋办公楼换入甲企业持有的a企业15%的股权。该股权置换协议于2003年11月29日分别经化新公司临时股东大会和甲企业董事会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于2004年1月1日办理完毕。化新公司换出的办公楼账面原值2000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备。化新公司取得上述股权后，对a公司无重大影响。
2004年1月1日，a企业的所有者权益总额为10200万元。
（2）2004年5月10日，a企业宣告发放2003年度现金股利300万元，并于2004年6月2日实际发放。
2004年度，a企业实现净利润800万元。
（3）2004年11月20日，化新公司与乙公司签订股权转让协议，将乙公司持有的a企业45%的股份转让给化新公司，股权转让款4835万元。
上述协议于2004年12月30日经化新公司临时股东大会和乙公司董事会批准；股权转让款已在2005年1月1日支付，涉及的股权变更手续于当日完成。化新公司获得a企业股权后，成为a企业的第一大股东，在董事会中拥有多数席位。2005年1月1日，a企业所有者权益总额为10700万元。
（4）2005年12月，a企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积500万元。
2005年度，a企业实现净利润900万元。
（5）2006年1月29日，化新公司与丙公司签订协议，将其所持有a企业60%股权中的一半，即30%转让给丙公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经化新公司和丙公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为5000万元，协议生效日丙公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2006年3月30日，化新公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的60%。2006年5月31日，化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的30%。2005年7月1日，上述股权转让的过户手续办理完毕。
2006年度，a企业实现净利润的情况如下：l月至6月份实现净利润600万元；7—12月份实现净利润660万元，无其他所有者权益变动。
　　要求：
（1）指出化新公司对a企业投资成立的日期，编制化新公司对a企业长期股权投资时的会计分录。
（2）对化新公司2004年收到现金股利作出账务处理。
（3）对化新公司2005年再投资作出账务处理。
（4）确认化新公司2005年持股期间权益的变化。
（5）计算化新公司对a企业长期股权投资于2005年12月31日的账面价值。
（6）计算化新公司取得的股权转让收益。
（7）判断上述情况下是否应将a企业纳入2005年的合并范围。

44、某中外合资企业以人民币为记账本位币，20×2年1月l日为安装一条生产线，向银行借入3年期美元专门借款200万美元，年利率为6%。假定企业采用业务发生日汇率折算外币业务，借款当日的汇率为＄l＝￥8.20；企业按月计算应予资本化的借款费用金额，当期无其他外币借款。该生产线于当年1月l日开始安装，3月31日安装完毕，投入使用。安装期间，发生的支出情况如下：
1月l日发生支出90万美元，当日汇率为＄1＝￥8.20；
2月1日发生支出60万美元，当日汇率为＄1＝￥8.25；
3月1日发生支出70万美元，当日汇率为＄1＝￥8.28。
1月、2月和3月各月月末汇率分别为：1月末为＄l＝￥8.22，2月末为＄1＝￥8.27，3月末为＄1＝￥8.30。该企业按月计算借款费用资本化金额，假定每月按30天计算。　　　　　要求：
计算该企业20×2年1月末、2月末和3月末应予资本化的借款费用金额并编制相应的会计分录。