2008年中级会计职称考试会计实务模拟试题(十)

四、计算分析题（本类题共2小题。每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
41、长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款19000万元从证券市场上购人大海公司发行在外60%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为30000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为20000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。长江公司和大海公司所得税均采用债务法核算，2007年适用的所得税税率均为33%，按企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率均为25%。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。
（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元。
（2）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价10万元，每件增值税销项税额为1.7万元，每件成本7万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价15万元。
（3）2007年12月31日，长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款100万元，2007年12月31日，长江公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。
（4）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，大海公司购人后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
（5）2007年12月1日，大海公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售金融资产，每股售价11元，另支付11万元相关税费。2007年12月31日，该可供出售金融资产的每股售价为10元，预计不会持续下跌。

要求：
（1）编制2007年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。
（2）编制长江公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。
（3）计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的会计分录。
（4）编制该集团公司2007年的合并抵销分录。
（金额单位用万元表示）

42、A公司有关可供出售金融资产业务如下：
（1）2007年1月1日，A公司从股票二级市场以每股22元的价格购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的5%，对甲公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用100万元。
（2）2007年5月10日，甲公司宣告发放上年现金股利1200万元。
（3）2007年5月15日，A公司收到现金股利。
（4）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
（5）2008年，甲公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，甲公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。
（6）2009年，甲公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股15元。
（7）2010年1月31日，A公司该股票全部出售，每股出售价格为12元。假定不考虑其他因素。
要求：
（1）编制2007年1月1日A公司购入股票的会计分录；
（2）编制2007年5月10日甲公司宣告发放上年现金股利时A公司的会计分录；
（3）编制2007年5月15曰A公司收到上年现金股利的会计分录；
（4）编制2007年12月31日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录；
（5）编制2008年12月31日确认A公司股票投资的减值损失的会计分录；
（6）编制2009年12月31日确认股票价格上涨时A公司的会计分录；
（7）编制2010年1月31日A公司该股票全部出售的会计分录。