第二章存 货 (答案解析)
一、单项选择题
1.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货,按单项存货计提存货跌价准备。2008年12月31日,甲公司库存自制半成品成本为35万元,预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元,预计产成品不含增值税的销售价格为50万元,销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备,不考虑其他因素。2008年12月31日,甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为( )万元。
A.2
B.4
C.9
D.15
【正确答案】 A
【答案解析】 自制半成品加工为产品的可变现净值=50-6=44(万元)自制半成品加工为产品的成本=35+11=46(万元).产品发生了减值,该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品的可变现净值=50-11-6=33(万元)。自制半成品的成本为35万元,所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元(35-33)。
2.某工业企业为增值税一般纳税人,购入乙种原材料5 000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1 200元,增值税额为1 020 000元。另发生运输费用60 000元(按税法规定,按7%计算抵扣进项税额),装卸费用20 000元,途中保险费用18 000元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为4 996吨,运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。
A. 6 078 000
B. 6 098 000
C. 6 093 800
D. 6 089 000
【正确答案】 C
【答案解析】 一般纳税企业购入存货支付的增值税不计入其取得成本,其购进货物时发生的运杂费全额以及合理损失应计入其取得成本。本题中,按照购买5 000吨所发生的实际支出计算,其中运输费用应扣除7%的进项税额。故该原材料的入账价值为:5 000×1200+60 000×93%+20 000+18 000=6 093 800(元)。
3.A公司委托B公司加工材料一批,A公司发出原材料实际成本为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资,同类物资在B公司目前的销售价格为70 000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。该材料A公司已收回,并取得增值税专用发票,则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。
A.52 000
B.57 778
C.59 000
D.59 340
【正确答案】 C
【答案解析】 委托加工材料收回后的入账价值是=50 000+2 000+70 000×10%=59 000(元)
会计处理为:
发出原材料时,
借:委托加工物资 50000
贷:原材料 50000
支付加工费以及相关税金,
借:委托加工物资 9000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
贷:银行存款 9340
收回委托加工物资时,
借:原材料 59000
贷:委托加工物资 59000