②12月1日,甲公司与M公司签订合同,向M公司销售B产品一台,销售价格为2 000万元。同时双方又约定,甲公司应于20×8年4月1日以2 100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1 550万元。同日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到M公司支付的款项。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
【答案】
②借:银行存款 2 340
贷:库存商品 1 550
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
其他应付款 450
12月31日:
借:财务费用 25(100/4)
贷:其他应付款 25
③12月5日,甲公司向X公司销售一批E产品,销售价格为1 000万元,并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。
12月18日,甲公司收到X公司支付的货款。
【答案】
③借:应收账款 1 170
贷:主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借:主营业务成本 750
贷:库存商品 750
12月18日收到货款:
借:银行存款 1 160
财务费用 10(1 000×1%)
贷:应收账款 1 170
④12月10日,甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向W公司销售C产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定W 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。
12月25日,甲公司将C产品运抵W公司(甲公司20×8年1月1日开始安装调试工作;20×8年1月25目C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。
【答案】
④借:发出商品 600
贷:库存商品 600
⑤12月20日,甲公司与S公司签订合同。合同约定:甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务,合同价格为80万元。
至12月31日止,甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。
【答案】
⑤借:劳务成本 10
贷:应付职工薪酬 10
借:应收账款 10
贷:主营业务收入 10
借:主营业务成本 10
贷:劳务成本 10
⑥12月28日,甲公司与K公司签订合同。合同约定:甲公司向K公司销售D产品一台,销售价格为500万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。
12月31日,甲公司发出D产品,开具增值税专用发票,并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。
【答案】
⑥借:银行存款 585
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 85
预收账款 500
借:发出商品 350
贷:库存商品 350
(2)根据资料(3),在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正;
①经董事会批准,自20×7年1月1日起,甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理,于20×5年12月投入使用,原价为600万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至20×6年12月31日未计提减值准备。
甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧,其会计分录如下:
借:管理费用 55
贷:累计折旧 55
【答案】
①借:管理费用 68.75
贷:累计折旧 68.75[(600-600÷10)÷4÷12×11-55]
②20×7年2月1日,甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。
甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销,编制会计分录如下:
借:无形资产 1 800
贷:银行存款 1 800
借:管理费用 150
贷:累计摊销 150
【答案】
②借:累计摊销 60
贷:管理费用 60[150-(1 800-1 260)÷5÷12×10]
③20×7年6月25日,甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批,该批产品的销售价格为500万元,成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。
甲公司为此进行了会计处理,其会计分录为:
借:银行存款 485
贷:主营业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 350
贷:库存商品 350
借:原材料 100
贷:营业外收入 100
【答案】
③借:营业外收入 100
贷:主营业务收入 100
④20×7年11月1日,甲公司决定自20×8年1月1日起终止与Q公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20×4年12月31日签订。合同规定:甲公司从Q公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同,应支付50万元违约金。
甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。
④借:营业外支出 50
贷:预计负债 50