3)指出资料(4)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录);
①20×8年1月15日,X公司就20×7年12月购入的E产品(见资料(2) ③)存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问题,同意X公司全部退货。
20×8年1月18日,甲公司收到X公司退回的E产品。同日,甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单,开具红字增值税专用发票,并支付退货款1 160万元。
X公司退回的E产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其账面成本。
【答案】
①调整事项。
借:以前年度损益调整——主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
贷:其他应付款 1 160
以前年度损益调整——财务费用 10
借:库存商品 750
贷:以前年度损益调整——主营业务成本 750
借:其他应付款 1 160
贷:银行存款 1 160
②20×8年2月28日,甲公司于20×7年12月31日销售给K公司的D产品(见资料
(2)⑥)无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。
【答案】
②非调整事项。
借:预收账款 500
贷:主营业务收入 500
借:主营业务成本 350
贷:发出商品 350
③20×8年3月12日,法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,20×7年12月31日确认预计负债120万元。
【答案】
③调整事项。
借:以前年度损益调整——营业外支出 60
贷:预计负债 60
要求:(4)填列甲公司20×7年度利润表相关项目金额。
甲公司利润表(部分项目)
20×7年度
项 目 |
金额(万元) |
一、营业收入 |
|
减:营业成本 |
|
营业税金及附加 |
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销售费用 |
|
管理费用 |
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财务费用 |
|
资产减值损失 |
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加:公允价值变动收益 |
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投资收益 |
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二、营业利润 |
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加:营业外收入 |
|
减:营业外支出 |
|
三、利润总额 |
|
【答案】
(4)填列甲公司20×7年度利润表相关项目的金额。
甲公司利润表(部分项目)
20×7年度
项 目 |
金额(万元) |
一、营业收入 |
129 701.25(125 000+4 591.25+1 000+10+100-1 000) |
减:营业成本 |
99 010(95 000+4 000+750+10-750) |
营业税金及附加 |
500(450+50) |
销售费用 |
7 600(6 800+800) |
管理费用 |
11 608.75(10 600+1 000+68.75-60) |
财务费用 |
1 628.29(1 500+120-16.71+25+10-10) |
资产减值损失 |
1 300(800+500) |
加:公允价值变动收益 |
30(0+30) |
投资收益 |
60(0+60) |
二、营业利润 |
8 144.21 |
加:营业外收入 |
70(100+70-100) |
减:营业外支出 |
260(0+150+50+60) |
三、利润总额 |
7 954.21 |