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2008年中级会计职称考试会计实务预测试题(6)

来源:233网校 2008年4月15日
导读:
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五、综合题(本类题共2小题,每小题15分,共30分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
43、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业,需交纳增值税的,皆为17%的税率),所得税税率为25%,不考虑其他相关税费。2008年发生如下经济业务:(1)2月5日甲公司以闲置的固定资产换急需用的一批原材料。已知该固定资产的账面余额为4000万元,累计折旧400万元,未计提减值准备,在交易日的公允价值和计税价格为5000万元。换入的原材料公允价值和计税价格为3760.68万元,并已取得增值税专用发票,发票上注明的增值税税额为639.32万元。因材料价值较低,对方企业按协议补付了银行存款600万元。假设该交易具有商业实质,不考虑固定资产交易涉及的相关税金。
(2)6月30日即中期末,按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后,截至6月30日,账面成本为1600万元,市场价值为1500万元。由于原材料价格下降,造成市场上用该材料生产的产品售价总额由21OO万元下降到1900万元,但生产成本仍为1940万元,将上述材料加工成产品尚需投入340万元,估计销售费用及税金为30万元。
(3)8月15日,因甲公司欠某企业的原材料款2000万元(价税合计金额)不能如期归还,遂与对方达成债务重组协议:
①用银行存款归还欠款1OO万元;
②用上述原材料的一半归还欠款,相应的公允价值和计税价格为700万元;
③用所持股票160万股归还欠款,股票的账面价值为480万元,作为交易性金融资产反映在账目中,债务重组日的收盘价为1000万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后,已解除债权债务关系。
(4)12月31日,按规定计提存货跌价准备。如果由上述原材料生产的产品预计售价为1400万元,相关的销售费用和税金为40万元,预计生产成本1200万元;原材料的账面成本为800万元,市场购买价格为760万元。
要求:
(1)对甲公司2月5日以固定资产置换原材料进行账务处理;
(2)对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理;
(3)对甲公司8月15日债务重组作出账务处理;
(4)对甲公司12月31日计提存货跌价准备进行账务处理。

44、甲公司于2007年1月1日动工兴建一座办公楼,工程采用出包方式,每半年支付一次进度款,于2008年6月30日达到预定可使用状态,所发生的资产支出具体为:2007年1月1日支出1 500万元,2007年7月1日支出2 500万元,2008年1月1日支出1 500万元。甲公司为建造此项办公楼于2007年1月1日专门借入款项2 000万元,期限为三年,年利率为8%,除此外无其他专门借款,另外还占用了两笔一般借款:
(1)A银行长期贷款2 000万元,期限为2006年12月1日至2009年12月1日,年利率为6%,按年支付利息;
(2)发行公司债券1亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资,假定短期投资月收益率为O.5%,假定全年按照360天计算。
(3)该项办公楼预计使用年限为70年,预计净残值为5.93万元,采用双倍余额递减法计提折旧,甲公司将该项办公楼用于对外出租,2008年6月30日一次性收取2年的租金800万元。 采用成本模式对投资性房地产进行后续计最。
要求:
(1)计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理
(2)计算该办公楼的实际成本
(3)编制甲公司对外出租办公楼收取租金以及计提折旧相关的账务处理。(答案以万元为单位)

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