2008年考试大每日一练会计实务(5月1日)

单项选择题
◎甲公司于20×7年12月发现，20×6年少计了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了8.25万元的递延所得税负债（适用企业所得税税率33%），公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为（　）万元。
A.15.075
B.16.750
C.22.500
D.25.000

正确答案：A
答案解析：20×6年漏提折旧25万元，则利润就多记了25万元；因漏提折旧，导致资产的账面价值和计税基础产生了差异，确认了递延所得税负债8.25万元，这样就导致多确认了所得税费用8.25万元，净利润少记了8.25万元，所以应调减的净利润＝25－8.25＝16.75（万元）。因为净利润减少了，盈余公积也应该相应的冲回10%，这样会增加可供分配的利润，所以可供分配的利润应调减＝16.75－16.75×10%＝15.075（万元）。

◎春兰公司2004年度财务报告批准对外报出日为2005年4月30日，所得税汇算清缴日为2005年3月15日。该公司在2005年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2004年度财务报表进行调整的是（　）。
A.2005年1月15日，法院判决保险公司对2004年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2005年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C.2005年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2005年4月20日收到了被退回的于2004年12月15日销售的设备1台
正确答案：C
答案解析：2005年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项。