单项选择题
◎下列各项中,不应计入存货实际成本中的是( )。
A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税
B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税
C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗
D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
正确答案:D
答案解析:选项A,委托加工应税消费品收回时支付的消费税,只有在收回后用于连续生产应税消费品的情况下才允许抵扣,计入“应交税费—应交消费税”科目借方,其余情况下,均应计入存货成本。选项B,小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣,计入存货成本。选项C,发出材料用于委托加工,其在运输途中发生的合理损耗部分,应作为委托加工物资成本的一部分,即应计入存货成本。选项D,非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应在发生时确认为当期损益。
◎甲公司用账面价值为165万元,公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元,已计提累计折旧100万元,公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元,公允价值(计税价格)300万元库存商品一批,乙公司增值税税率为17%。乙公司收到甲公司支付的现金31万元,同时支付相关费用10万元。在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为( )万元。
A.192和128
B.198和132
C.150和140
D.148.5和121.5
正确答案:B
答案解析:换入资产入账价值总额=300+51+10-31=330(万元);长期股权投资公允价值所占比例=192/(192+128)×100%=60%;固定资产公允价值所占比例=128/(192+128)×100%=40%;则换入长期股权投资的入账价值=330×60%=198(万元);换入固定资产的入账价值=330×40%=132(万元)。