2008年考试大每日一练会计实务(5月16日)

阅读理解
◎大华公司为笔记本电脑生产企业，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
　　资料一：
　　大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2007年12月31日大华公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.41万元。在2007年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2008年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价为1.5万元。2007年12月31日该笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2008年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。
　　资料二：
　　大华公司于2007年7月1日销售给N公司一批笔记本，含增值税价值为90000万元，N公司于2007年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。N公司到2007年12月31日尚未支付货款。由于N公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与大华公司协商，大华公司同意N公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，N公司将该股票作为可供出售金融资产管理，该股票的账面价值为36000万元，其明细科目成本为40000万元，公允价值变动为贷方4000万元，债务重组日该股票的公允价值为36000万元，大华公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为40000万元，公允价值和计税价格均为45000万元，增值税税率为17%，大华公司取得后作为原材料管理。假定大华公司为该项应收债权提取了8000万元坏账准备。已于2008年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。
　　要求：根据上述资料，回答下列各题：

(1).大华公司2007年末库存笔记本中有合同部分应计提的存货跌价准备为（　）万元。
A.400
B.14500
C.480
D.0

正确答案：D
答案解析：由于大华公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分3000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。
　　有合同约定部分存货的可变现净值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（万元）
　　账面成本＝10000×1.41＝14100（万元）
　　因为成本小于可变现净值，所以计提存货跌价准备金额为0。
【您的答案】


ABCD
(2).大华公司2007年末库存笔记本中无合同部分应计提的存货跌价准备为（　）万元。
　　A.400　　　B.4230
　　C.480　　　D.0

【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：C
答案解析：根据（1）中解析的分析，没有合同约定部分的可变现净值＝3000×1.3－3000×0.05＝3750（万元）
　　账面成本＝3000×1.41＝4230（万元）
　　计提存货跌价准备金额＝4230－3750＝480（万元）

(3).2008年4月6日销售笔记本电脑结转的存货跌价准备为（　）万元。
A.0
B.141
C.16
D.480
正确答案：C
答案解析：2008年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　140.40
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　（100×1.2）120
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　20.40
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　（100×1.41）141
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　141
　　因销售应结转的存货跌价准备＝480÷4230×141＝16（万元）
　　借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　16
　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

(4).大华公司进行债务重组的账务处理是（　）。
　　A.借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　36000
　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　45000
　　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）　　　7650
　　　　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　90000
　　　　　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　6650
　　B.借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　36000
　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　45000
　　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）　　　7650
　　　　　营业外支出－－债务重组损失　　　　　　　1350
　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　90000
　　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　C.借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　36000
　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　45000
　　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）　　7650
　　　　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　1350
　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　90000
　　D.借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　37350
　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　45000
　　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）　7650
　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　90000
正确答案：A
答案解析：大华公司（债权人）的账务处理：
　　借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　36000
　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　45000
　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）　7650
　　　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　90000
　　　　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　6650

(5).N公司（债务人）因该债务重组计入营业外收入的债务重组利得为（）万元。
A.6350
B.1350
C.4000
D.0

正确答案：B
答案解析：N公司（债务人）债务重组利得＝90000－45000-7650-36000＝1350（万元）
　　N公司（债务人）的账务处理：
　　借：应付票据　　　　　　　　　　　　90000
　　　　可供出售金融资产――公允价值变动　4000
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　4000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　45000
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　7650
　　　　　　可供出售金融资产――成本　　　　　　40000
　　　　　　资本公积――其他资本公积　　　　　　4000
　　　　　　营业外收入――债务重组利得　　　　　1350
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　40000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　40000