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2008年中级会计职称《会计实务》精选习题(16)

来源:233网校 2008年7月21日
  四、计算及账务处理题

  【答案与解析】

  1.首先计算2007年该固定资产的账面价值

  ①2005年末该固定资产账面价值=200-200/5=160(万元);

  ②2005年末该固定资产的可收回价值为132万元,所以期末提取了28万元的减值准备;

  ③2006年的折旧额=132/4=33(万元);

  ④2006年末的账面价值=132-33=99(万元),即2007年初该固定资产的账面价值为99万元。

  2.再计算该固定资产在2007年初的计税基础

  该固定资产2007年初的计税基础=200-200÷10×2=160(万元);

  3.由于2007年初固定资产的账面价值小于计税基础,所以此差异应界定为可抵扣暂时性差异,此时点的差异额61万元(=160-99),对应的“递延所得税资产”余额为20.13万元(=61×33%)。

  4.应作如下追溯分录

  借递延所得税资产20.13

  贷利润分配――未分配利润20.13

  借利润分配――未分配利润2.013(=20.13×10%)

  贷盈余公积――法定盈余公积2.013

  5.报表修正如下

  表1

  资产负债表

  2007年12月31日

资产

年初数

负债

年初数

递延所得税资产

+20.13

 盈余公积

+2.013

年末未分配利润 

+18.117

资产合计

20.13

负债及所有者权益合计

20.13

  表2

  利润表

  2007年

项 目

上年数

一、营业收入

 

减营业成本

 

营业税金及附加

 

销售费用

 

管理费用

 

财务费用(收益以“-”号填列)

 

资产减值损失

 

加公允价值变动净收益(净损失以“-”号填列)

 

投资净收益(净损失以“-”号填列)

 

二、营业利润(亏损以“-”号填列)

0

加营业外收入

 

减营业外支出

 

三利润总额(亏损总额以“-”填列)

0

减所得税费用

-4.29

四、净利润(净亏损以“—”填列)

4.29

  所有者权益变动表

  2007年度

项目

本年金额

盈余公积

未分配利润

。。。

一、上年年末余额

加会计政策变更

+2.013

+18.117

前期会计差错

二、本年年初余额

。。。

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