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2008年中级会计职称《会计实务》练习题(2)

来源:233网校 2008年7月22日
四、计算分析题

  【答案及解析】

  (1)借原材料――A材料793.65[=(100-35)×12+5×(1-7%)+3+6]

  应交税费――应交增值税(进项税额)132.95[=(100-35)×12×17%+5×7%]

  其他应收款――丙公司491.4[=35×12×(1+17%)]

  贷银行存款1418(=100×12×(1+17%)+5+3+6)

  (2)①发出A材料时

  借委托加工物资 793.65

  贷原材料――A材料793.68

  ②支付加工费用和消费税时

  借委托加工物资106.35

  应交税费――应交增值税(进项税额)18.0795

      ――应交消费税100

  贷银行存款224.4295

  ③收回在B材料时

  借原材料――B材料900

  贷委托加工物资900

  (3)①C商品的可变现净值=(25-25×15%-0.9)×40=814(万元);

  ②C商品的账面成本为=900+60=960(万元);

  ③C商品期末应提的减值准备额=960-814=146(万元)。

  ④计提存货跌价准备的分录如下

  借资产减值损失146

  贷存货跌价准备――C商品 146

  (4)借长期股权投资――丁公司1170(=25×40+25×40×17%)

    贷主营业务收入 1000
 
     应交税费――――应交增值税170(=25×40×17%)

  借主营业务成本814

  存货跌价准备146

  贷库存商品――C商品960

  借营业税金及附加150

  贷应交税费――应交消费税150(=25×40×15%)

  (5)①应补交的消费税=150-100=50(万元)

  ②分录如下

  借应交税费――应交消费税50

  贷银行存款       50

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