2008年中级会计职称考试会计实务全真试题(3)

四、计算分析题（本类题共2小题。每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
36、ws股份有限公司适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。该公司2003年度实现的利润总额为670万元。2004年1月5日在核算所得税时，发现如下与所得税有关的业务：
（1）该公司自2001年1月1日起执行《企业会计制度》，对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月1日投入使用，该设备原价560万元，假定净残值为零，采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。
（2）该公司从2002年7月5日开始着手研制一项新技术，7月—12月发生研制费用34万元。2003年1月8日，该项技术获得国家授予的专利权。在专利权申请过程中发生注册费．律师费等6万元，该公司按照6万元入账。根据有关法律规定，该专利权的法定有效年限为10年，该公司预计的受益年限为5年。税法对此规定为：无形资产按开发过程的实际支出计价，在既有法定年限又有受益年限的，按“孰短”原则处理。
（3）2003年3月30日，该公司一次性支付给利来广告公司广告费400万元（未超过当年营业外收入的2%）。合同约定，广告于5月1日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按2年予以摊销。
（4）2003年5月20日，该公司以银行存款31.2万元购入B公司的股票6万股作为短期投资，另支付手续费10万元。7月2日，收到B公司发放的现金股利2.4万元。该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用，将收到的现金股利作为投资收益。ws公司与B公司的所得税税率相同。
（5）2003年7月20日，该公司收到2002年度按政策予以返还的所得税42万元，并据此调整了2002年年初的未分配利润。
（6）2003年12月1日，将需要安装和调试的甲商品运抵购买方，合同约定，2004年1月25日开始安装。该公司为此确认了500万元的收入，并结转了该商品的成本380万元。
（7）假定无其它纳税调整事项，也不考虑其它相关会计处理与税法的区别。
　　要求：
计算2003年度的所得税．应交所得税，并作会计分录。

37、甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2007年1月1日将自用的建筑物转换为投资性房地产，在转换日该建筑物的账面余额为100万元，已经计提折旧20万元，转换日该建筑物的公允价值为100万元。该建筑物用于出租，一年的租金为8万元，租金于年底支付。2007年12月31日，该建筑物的公允价值为105万元。2008年1月1日，企业由于资金紧张，将该建筑物出售，售价107万元。假设不考虑相关税费。
要求：做出甲企业上述业务相关的会计处理（金额单位以万元表示）。