38、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。相关资料如下:
(1)20×6年1月1日,甲公司以银行存款11 000万元,自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×6年1月1日股东权益总额为15 000万元,其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为1 400万元。
W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
(2)W公司20×6年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购人的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。
20×6年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×6年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。20×6年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元,W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
(3)W公司20×7年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2 000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150元。20×7年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。20×7年12月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求:(1)编制甲公司购×W公司80%股权的会计分录。
(2)编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(3)编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
(4)编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(5)编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
39、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率25%,假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额,商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。
甲公司20×7年12月发生的经济业务及相关资料如下:
(1)12月1日,向A公司销售一批应税消费品,增值税专用发票上注明销售价格为600万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司,款项尚没收取。为及时收回货款, 给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。
(2)12月5日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入100万元,但款项尚未收取)。经查核,该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(3)12月9日,收到A公司支付的货款,并存入银行。
(4)12月12日,与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定,C公司有偿使用甲公司的该项专利技术,使用期为3年,一次性支付使用费150万元;甲公司在合同签订日提供该专利技术资料,不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥,从C公司收取的使用费已存入银行。
(5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定,该设备安装期限为4个月,合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资),预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
(6)12月20日,与F公司签订协议,采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额),实际成本为320万元,F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日,收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的75%,款项尚未收到。
(7)12月22日,销售材料一批,价款为60万元,该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。
(8)12月24日,转让可供出售金融资产取得转让收入120万元,可供出售金融资产账面余额为85万元(其中:“可供出售金融资产一成本”的余额为65万元,“可供出售金融资产一公允价值变动”的余额为20万元),1月1日该可供出售金融资产的公允价值为85万元。
(9)12月31日,甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元,公允价值为240万元。
(10)计提存货跌价准备30万元。
(11)除上述经济业务外,登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:
账户名称 |
借方发生额(万元) | 贷方发生额(万元) |
其他业务成本 | 40 | |
销售费用 | 20 | |
管理费用 | 35 | |
财务费用 | lO | |
营业外收入 | 30 | |
营业外支出 | 50 |
(12)12月31日,假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表:
20×7年初 | 20×7年末 | |||
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