2008年中级会计职称考试会计实务全真试题(6)

五、综合题（本类题共2小题，每小题17.5分，共35分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
38、华兴股份有限公司（以下简称华兴公州）2008年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备—台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。华兴公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费1万冗、保险费O.6万元、发生安装调试费用8万元，于2008年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。
要求：
（1）计算确定华兴公司购入该设备的人账价值
（2）计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额
（3）假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并会计报表中有关该设备的抵销分录
（4）假定该设备于2010年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）编制华兴公司2010年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。

39、黄海股份有限公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。黄海公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
黄海公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月20日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。黄海公司2007年度财务报告于2007年3月31日经董事会批准对外报出。黄海公司在2007～2008年3月末发生如下经济业务：
(1)按照董事会决议，黄海公司从2007年1月1日起执行新的企业会计准则，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2006年末，黄海公司资产负债表中存货账面价值为1 500万元，计税基础为1 800万元；固定资产账面价值为2 000万元，计税基础为2 200万元；预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。
按照财政部有关规定，执行新的企业会计准则属于会计政策变更，所得税核算方法的变更采用追溯调整法进行处理。假设在未来有足够的应税所得抵扣可抵扣暂时性差异。
(2)2007年1月1日，黄海公司与甲公司签订了一份购销合同，从甲公司购入一台不需要安装的大型设备，合同总价款2 340万元(含增值税税额)，分3年支付，分别在2007年末支付1 000万元、2008年末支付1 000万元、2009年末支付340万元。
假设黄海公司综合考虑有关风险等因素后，确定的折现率为8%。
(3)2007年4月黄海公司管理层经多次研究，决定投入800万元研发一项对企业具有战略意义的新技术。一旦该新技术研发成功，将大大改善产品性能，同时能降低现有成本的三分之一。
在该技术研发过程中，发生材料费400万元，人工费用1 10万元，应负担的借款利息80万元，设备折旧费120万元，其他杂费90万元(已用银行存款支付)。上述费用中，符合资本化的支出为360万元。2007年8月，该新技术研发成功，未申请专利权，作为非专利技术。
假设该新技术在5年内能保持其先进性，摊销期限确定为5年。
(4)2007年7月1日，黄海公司支付价款309万元购入某公司发行的债券(含已到期尚未发放的利息9万元)，另发生交易费用1万元。该债券面值300万元，剩余期限为2年，票面年利率为6%，每半年付息一次，黄海公司购入债券是为了获取价差，作为交易性金融资产。7月5日，黄海公司收到上半年债券利息9万元；2007年下半年利息在2008年1月5日支付。
2007年末，该债券的公允价值为302万元。
(5)黄海公司为加速企业发展开展了一系列的并购活动，其中2007年10月1日支付800万元取得8公司70%的股权，对8公司能实行有效控制，延伸了下游产品链。在合并日，8公司资产总额为4 000万元，负债总额为2 800万元，净资产账面价值为1 200万元。黄海公司与8公司的最终控制方均为天意集团公司。
(6)2007年12月18日，黄海公司遭到丁公司起诉，丁公司在诉讼中称，黄海公司侵犯了
丁公司的专利权，给丁公司造成严重损失，要求赔偿500万元。至年末，该诉讼尚未判决。
2007年末，公司法律顾问认为，该诉讼很可能败诉，估计赔偿金额在200万～300万元之间。
2008年3月5日，该诉讼经法院判决，黄海公司应赔偿丁公司280万元。黄海公司在判决后5天内支付了全部赔偿款。
要求：
(1)对黄海公司所得税核算方法的变更进行追溯调整。
(2)计算确定购入固定资产的入账价值。并进行账务处理；计算2007年应摊销的未确认融资费用，并进行账务处理。
(3)对2007年非专利技术的研发及摊销进行账务处理。
(4)对2007年交易性金融资产的相关业务进行账务处理。
(5)对黄海公司合并8公司进行账务处理。
(6)对黄海公司未决诉讼在2007年末资产负债表E1及日后期间进行相关的会计处理(假设该笔诉讼损失在资产负债表E1未进行所得税处理，日后期间确定的诉讼损失280万元可在税前抵扣)。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)