四、计算分析题(本类题共2小题。每小题10分,共20分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
36、A公司2007年度利润表中利润总额为1 200万元,该公司2007年适用的所得税税率为33%,自2008年1月1日起,适用的所得税税率改为25%。2007年A公司发生的有关交易和事项如下:
(1)2007年1月2日开始计提折旧的一项固定资产,成本为600万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(3)当年度发生研究开发支出500万元,较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资产成本(为计算方便,假定自下年度1月1日起开始摊销)。税法规定按该企业的情况,可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
(4)应付违反环保法规定罚款100万元。
(5)期末持有存货的账面余额为830万元,对其计提了30万元的存货跌价准备。本例中不考虑中期报告。
2008年,A公司有关资料如下:
全年实现利润总额1 612万元。存货期末余额1 680万元,存货跌价准备期末余额80万元。当年固定资产数量没有发生增减变化,但期末对上年开始计提折旧的固定资产计提了20万元的减值准备。上年研发形成的无形资产自本年度起按10年平均摊销,净残值为零。期末预提产品保修费用100万元,假定税法允许产品保修费用在实际发生时税前扣除。其他资产、负债项目均不存在会计和税收的差异。
要求:
(1)确定A公司2007年末各项资产、负债的计税基础、账面价值和暂时性差异。
(2)确定A公司2007年的递延所得税资产和递延所得税负债。
(3)确定A公司2007年度的应纳税所得额、应纳所得税额。
(4)确定A公司2007年度利润表中的所得税费用。
(5)编制A公司2007年涉及所得税的相关会计分录。
(6)确定A公司2008年末各项资产、负债的计税基础、账面价值和暂时性差异。
(7)确定A公司2008年的递延所得税资产和递延所得税负债。
(8)确定A公司2008年度的应纳税所得额、应纳所得税额。
(9)确定A公司2008年度利润表中的所得税费用。
(10)编制A公司2008年涉及所得税的相关会计分录。
37、长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业。
(1)2006年12月31日,长江公司期末存货有关资料如下:
2006年12月31日,乙产品市场销售价格为每台3万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2007年2月10日向该企业销售乙产品300台,合同价格为每台3.2万元。乙产品预计销售费用及税金为每台O.2万元。
2006年12月31日,丙产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台O.15万元。
2006年12月31日,丁配件的市场销售价格为季件1.2万元。现有丁配件可用于生产400台丙产品,用丁配件加工成丙产品后预计丙产品自位成本为1.75万元。
2005年12月31日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元,对其他字货未计提存货跌价准备;2006年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。
长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。
要求:计算长江公司2006年12月31日应计提或转网的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。