2008年中级会计职称考试会计实务最新试题(5)

五、综合题（本类题共2小题，每小题17.5分，共35分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
38、资料：ABC公司为母公司，2008年1月1日，ABC公司用银行存款70 000万元从证券市场上购入甲公司发行在外70%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为90 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为62 000万元，资本公积为6 000万元，盈余公积为3 600万元，未分配利润为18 400万元。ABC公司和甲公司不属于同一控制的两个公司。 (1)甲公司2008年度实现净利润10 000万元，提取盈余公积1 000万元；2008年宣告分派2007年现金股利3 000万元，无其他所有者权益变动。2009年实现净利润11 200万元，提取盈余公积1 120万元，2009年宣告分派2008年现金股利4 000万元。 (2)ABC公司2008年销售200件A产品给甲公司，每件售价12万元，每件成本8万元， 甲公司2008年对外销售A产品160件，每件售价14万元。2008年ABC公司出售150件B产品给甲公司，每件售价10万元，每件成本8万元。甲公司2009年对外销售A产品40件，每件售价13万元；2009年对外销售B产品50件，每件售价15万元。2008年A产品的市场价值为每件10万元，B产品为每件8万元。2009年A产品的市场价值为每件12万元，B产品为每件7万元。 (3)ABC公司2008年末对甲公司的应收账款为2 000万元，相应坏账准备余额为100万元。2009年末，对甲公司的应收账款为1 000万元，相应坏账准备余额为50万元。 (4)ABC公司2008年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为600万元，增值税为34万元，成本为420万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 要求： (1)编制ABC公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 (3)编制该集团公司2008年和2009年的合并抵销分录(金额单位用万元表示)。

39、宏达股份有限公司（以下简称宏达公司）为上市公司，系增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。宏达公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。宏达公司、A公司无关联方关系，历年财务会计报告均于次年4月30日批准报出。有关资料如下：
（1）宏达公司2007年发生如下经济业务：
①宏达公司2007年1月1日用银行存款3 600万元购入A公司发行在外的股票，从而持有A公司有表决权资本的30%，采用权益法核算。2007年1月1日A公司的可辨认净资产的公允价值总额为12000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
⑦2007年3月16日，A公司董事会提出如下2006年度利润分配方案：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。
③2007年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。
④2007年5月16日，A公司实际分配股利。
⑤A公司2007年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。
⑥A公司2007年度实现净利润458万元。
（2）宏达公司2008年发生如下经济业务：
①宏达公司2008年1月1日用一台大型设备和一批库存商品换入丙公司持有A公司50%的股权。该大型设备原值为30000万元，已提折旧为12000万元，未计提减值准备；其公允价值为16 000万元。库存商品账面成本为800万元，公允价值为1000万元，为进行投资发生设备评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。宏达公司和丙公司无关联方关系。
②2008年3月16日，A公司董事会提出如下2007年度利润分配方案：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。
⑧2008年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利360万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。
④2008年4月20日，A公司实际分配股利。
要求：
（1）编制2007年1月1日投资的会计分录；
（2）编制2007年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录；
（3）编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录；
（4）编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（5）编制2008年1月1日采用追溯调整法，调整对A公司原投资的账面价值；
（6）编制2008年1月1日再次投资的会计分录；
（7）编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录；
（8）编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。