2009年会计职称考试中级会计实务试题(7)

一、 单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共15分，每小题1分。）
1、最低租赁付款额不包括的下列项目是（　　）。
A．承租人每期应支付的租金
B．承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
C．或有租金和履约成本
D．期满时支付的购买价

2、企业 2008年5月售出的产品2009年6月被退销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80％，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10％收取手续回时，其冲减的销售成本应在退回当期记人 （　　）。
A．以前年度损益调整
B．营业外支出
C．利润分配
D．主营业务成本

3、非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应计入初始投资成本的有（　　）。
A．作为合并对价发行的权益性证券的公允价值
B．企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用
C．为进行企业合并而支付的审计费用
D．为进行企业合并而支付的评估费用

4、在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计人（　　）。
A．管理费用
B．资产减值损失
C．其他业务成本
D．营业外支出

5、下列哪种情况不应暂停借款费用资本化（　）。
A．由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
B．由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
C．由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
D．由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

6、甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元；2008年12月31日账面价值为3600元，计税基础为6000元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂性差异。2008年末应确认的递延所得税资产余额为（　　）元。
A．660
B．700（借方）
C．500（贷方）
D．600（借方）

7、下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目的是（　　）。
A．受托加工物资
B．委托加工材料成本
C．存放在门市部准备出售的商品
D．发出展览的商品

8、E公司于2004年1月1日为建造厂房挪用了一般借款500万元，年利率为10%，期限为5年，公司于10月1日支出200万元，于11月1日支出100万元，于12月1日支出80万元，用于厂房的建造。则当年该项建造中，应予资本化的利息金额为（　　）万元。
A．12.5
B．1.83
C．9.5
D．7.33

9、A公司2008年2月购买一项专利技术，未支付价款；2008年3月支付全部价款；2008年4月开始进行该项专利技术的测试，2008年5月完成该专利技术测试任务，其达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态。则无形资产的摊销期开始的月份为（　　）。
A．2月

B．3月

C．4月

D．5月

10、甲公司系一般纳税人，增值税率17%。2007年9月18日自行建造设备一台，购入工程物资价款500万元，进项税额85万元，并全部领用；领用生产用原材料成本3万元，领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，支付其他费用5.47万元。2007年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2008年应提折旧为（　　）万元。
A．240
B．144
C．134．4
D．224

11、非货币性资产交换且具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的（　　）和应支付的相关税费作为换入资产的成本。
A．历史成本　
B．重置成本　
C．可变现净值　
D．公允价值

12、某企业采用应付税款法对所得税进行核算，所得税税率33%，该企业2005年度实现利润总额为2250万元，其中包括：国债利息收入135万元，高于银行同期利率而多支付的费用化利息45万元，支付违法经营罚款4.5万元，支付的违反合同的违约金9万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额67.5万元，当期计提折旧高于税法规定40.50万元。该企业本期应交所得税是（　　）万元。
A．648.98
B．749.93
C．736.56
D．745.44

13、b公司对所得税采用债务法核算，上年适用的所得税率为33%，“递延税款”科目的贷方余额为8250元，本年所得税税率为40%，本年产生应纳税时间性差异为2500元，该企业本年“递延税款”科目的发生额为（）。
A．贷方2750元
B．贷方1000元
C．借方1000元
D．贷方1750元

14、事业单位债券投资取得的利息收入，应记人（　　）科目。
A．事业收入
B．事业基金
C．其他收人
D．营业外收入

15、甲公司以200万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，转让该无形资产应交的营业税率为5%，假定不考虑其他相关税费，该无形资产已计提减值准备20万元，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（　　）万元。
A．10
B．20
C．30
D．40