3、2007年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，到期还本、分期付息，每年1月5日按照票面利率3%支付利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定实际利率是6%。要求：编制甲公司的相关会计分录。
答案：
解析：(1)2007年1月1日购买债券时：
借：持有至到期投资——成本1100
贷：银行存款961
持有至到期投资——利息调整139
2007年12月31日确认投资收益：
借：应收利息33(1100?%)
持有至到期投资——利息调整24.66
贷：投资收益57.66(961?%)
(2)2008年收到利息和确认投资收益的分录：
借：银行存款33
贷：应收利息33
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整26.14
贷：投资收益59.14(961+24.66)?%
(3)2009年收到利息和确认投资收益的分录：
借：银行存款33
贷：应收利息33
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整27.71
贷：投资收益60.71(961+24.66+26.14)?%
(4)2010年收到利息和确认投资收益的分录：
借：银行存款33
贷：应收利息33
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整29.37
贷：投资收益62.37(961+24.66+26.14+27.71)?%
(5)2011年收到本金、最后一期利息和确认投资收益的分录：
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整31.12(139-24.66-26.14-27.71-29.37)
贷：投资收益64.12
借：银行存款33
贷：应收利息33
借：银行存款1100
贷：持有至到期投资——成本1100
4、2001年5月6日，甲公司支付价款10160000元(含交易费用20000元和已宣告发放现金股利140000元)，购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。20?年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140000元。20?年6月30日，该股票市价为每股52元。20?年12月31日，甲公司仍持有该股票;当日，该股票市价为每股50元。20?年5月9日，乙公司宣告发放股利40000000元。20?年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。20?年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。
答案：
解析：(1)20?年5月6日，购入股票：
借：可供出售金融资产——成本10020000
应收股利140000
贷：银行存款10160000
(2)2001年5月10日，收到现金股利
借：银行存款140000
贷：应收股利140000
(3)2001年6月30日，确认股票的价格变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动380000
贷：资本公积——其他资本公积380000
(4)2001年12月31日，确认股票价格变动
借：资本公积——其他资本公积400000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动400000
(5)2001年5月9日，确认应收现金股利
借：应收股利200000
贷：投资收益200000
(6)20?年5月13日，收到现金股利
借：银行存款200000
贷：应收股利200000
(7)20?年5月20日，出售股票
借：银行存款9800000
投资收益220000
可供出售金融资产——公允价值变动20000
贷：可供出售金融资产——成本10020000
资本公积——其他资本公积20000
5、A公司为一般纳税企业，有关应收票据资料如下：(1)2006年10月1日取得应收票据，票据面值为1000万元，6个月期限;2007年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为1000万元，进项税额为170万元，差额部分通过银行支付。(2)2006年12月1日取得应收票据，票据面值为2000万元，6个月期限;2007年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现(出售金融资产)，贴现利息为16万元，当日实际收到款项1984万元存入银行。(3)2007年1月1日取得应收票据，票据面值为3000万元，6个月期限;2007年4月1日企业以附追索权方式将该票据贴现(出售金融资产)，贴现利息为25万元，当日实际收到款项2975万元存入银行。要求：(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录。(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录。(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录。(会计分录中以万元为单位)
答案：
解析：(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录。
借：原材料1000
应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷：应收票据1000
银行存款170
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录。
借：银行存款1984
财务费用16
贷：应收票据2000
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录。
借：银行存款2975
财务费用25
贷：短期借款3000
6、长江公司2007年4月10日通过拍卖方式取得甲上市公司的法人股100万股作为可供出售金融资产，每股3元，另支付相关费用2万元。6月30日每股公允价值为2.8元，9月30日每股公允价值为2.6万元，12月31日由于甲上市公司发生严重财务困难，每股公允价值为1元，长江公司应对甲上市公司的法人股计提减值准备。2008年1月5日，长江公司将上述甲上市公司的法人股对外出售，每股售价为0.9万元。长江公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。
答案：
解析：(金额单位：万元)
(1)2007年4月10日
借：可供出售金融资产—成本302(3?002)
贷：银行存款302
(2)2007年6月30日
借：资本公积—其他资本公积22(302-100?.8)
贷：可供出售金融资产—公允价值变动22
(3)2007年9月30日
借：资本公积—其他资本公积20(280-100?.6)
贷：可供出售金融资产—公允价值变动20
(4)2007年12月31日
借：资产减值损失202
贷：资本公积—其他资本公积42
可供出售金融资产—公允价值变动160(260-100?)
(5)2008年1月5日
借：银行存款90
可供出售金融资产—公允价值变动202
投资收益10
贷：可供出售金融资产—成本302
