四、计算分析题
1、2006年1月1日，甲公司将一批货物销售给乙公司，取得含税收入300万元，双方约定在上半年归还。乙公司因财务困难，一直无法归还，经协商于2007年7月1日签订债务重组协议：乙公司用现金归还250万元，甲公司即解除债务。当日，乙公司按约定支付了货款。债务重组时，甲公司对该应收账款计提了30万元的坏账准备。要求：对债务人和债权人相关债务重组进行账务处理。
答案：
解析：(1)债务人的账务处理：
借：应付账款 300
贷：银行存款 250
营业外收入——债务重组利得 50
(2)债权人的账务处理：
借：银行存款 250
坏账准备 30
营业外支出——债务重组损失 20
贷：应收账款 300
2、甲、乙企业为一般纳税企业，增值税税率为17%。2007年3月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计260万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2007年3月15日，双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的销售价格220万元，实际成本180万元，已计提存货跌价准备1万元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库，乙企业不再向甲企业另行支付增值税;乙企业对该项应收账款计提了0.4万元的坏账准备。要求：根据上述资料，编制甲、乙企业的会计分录。
答案：
解析：(1)甲企业的账务处理
借：应付账款——乙企业 260
贷：主营业务收入220
应交税费——应交增值税(销项税额) 2207%=37.40
营业外收入——债务重组利得2.6
借：主营业务成本180
贷：库存商品180
借：存货跌价准备 1
贷：主营业务成本 1
(2)乙企业的账务处理
借：库存商品220
应交税费——应交增值税(进项税额) 37.40
坏账准备 0.4
营业外支出——债务重组损失2.2
贷：应收账款——甲企业 260
3、2007年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，应收账款为100000元。8月10日，B公司发生财务困难，无法支付到期货款，经双方协议，A公司同意B公司用一台设备抵偿该货款。这台设备的原值为120000元，累计折旧为30000元，公允价值为95000元(不考虑相关税费)。A公司收到的设备作为固定资产使用。此外，A公司对该应收账款没有计提坏账准备。要求：编制A公司、B公司有关固定资产抵债的会计分录。
答案：
解析：(1)A公司的会计处理：
借：固定资产 95000
营业外支出——债务重组损失 5000
贷：应收账款 100000
(2)B公司的会计处理：
借：固定资产清理 90000
累计折旧 30000
贷：固定资产 120000
借：应付账款 100000
贷：固定资产清理 90000
营业外收入——债务重组利得 5000(100000-95000)
营业外收入——资产转让收益 5000(95000-90000)
